Налоговый арбитраж: практика решений налоговых споров - [20]
В соответствии с решением налогового органа от 05.09.2005 № 1763/1142-10 налогоплательщик был привлечен к ответственности согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 21 093 руб., ему был начислен НДС в сумме 109 362 руб. 35 коп., пени в сумме 2067 руб.
Суд первой инстанции, признавая недействительным решение налогового органа, исходил из факта представления налогоплательщиком исправленного счета-фактуры, а также из наличия доказательств оплаты им спорных счетов-фактур.
Апелляционная инстанция признала выводы суда первой инстанции обоснованными.
Оспаривая принятые судебные акты, налоговый орган в кассационной жалобе ссылался на то, что налогоплательщиком не были представлены надлежащие доказательства понесенных им затрат по уплате сумм налога поставщикам, представленные в суд документы не были предметом камеральной проверки, по результатам которой было вынесено оспариваемое решение.
Кассационное решение
Судебная коллегия кассационной инстанции, изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы и проверив в соответствии с п. 1 ст. 286 АПК РФ правильность применения судом первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, не нашла оснований для удовлетворения кассационной жалобы и отмены состоявшихся по делу судебных актов.
Мотивы решения
В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшать общую сумму налога, исчисленную согласно ст. 166 НК РФ, на установленные законом налоговые вычеты.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, иных документов, предусмотренных п. 3, 6—8 ст. 171 НК РФ.
Судебными инстанциями было установлено и материалами дела было подтверждено, что с целью устранения нарушения, допущенного в счете-фактуре № 79 от 28.04.2005, в котором было указано сокращенное наименование поставленного товара – «КПП», налогоплательщиком был представлен исправленный счет-фактура с указанием полного наименования товара – «коробка переключения передач».
Действия налогоплательщика по устранению недостатков счетов-фактур не противоречат ст. 169 НК РФ, ст. 64—66 АПК РФ и соответствуют п. 5 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, согласно которым допускается внесение исправлений и дополнений в счета-фактуры.
Довод налогового органа о том, что оплата за продукцию, указанную в счете-фактуре № 79 от 28.04.2005, была произведена заемными средствами и не было доказательств реальности понесенных налогоплательщиком расходов по оплате указанного в нем НДС, не нашел документального подтверждения. Кроме того, данный довод не был положен в основу оспариваемого решения налогового органа.
Факт оплаты счетов-фактур № 0110 от 13.04.2005 и № 0111 от 15.04.2005 был установлен судебными инстанциями на основе представленных налогоплательщиком в суд доказательств, позволивших суду убедиться в том, что формулировка назначения платежа по платежному поручению от 13.04.2005 № 23 была указана ошибочно.
В кассационной жалобе налоговым органом не были приведены доказательства, опровергавшие факт оплаты вышеуказанных счетов-фактур.
Предоставление налогоплательщиком документов в обоснование примененных им налоговых вычетов после вынесения решения налогового органа на стадии рассмотрения судебного спора не является в силу норм ст. 64—66 АПК РФ препятствием для их принятия и оценки судом. Правовая позиция Президиума ВАС РФ по аналогичному вопросу отражена в п. 29 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5.
Таким образом, вывод судебных инстанций о том, что налогоплательщиком были выполнены все требования для получения права на применение налогового вычета, в связи с чем доначисление НДС к уплате в бюджет и привлечение налогоплательщика к ответственности было произведено налоговым органом неправомерно, следовало признать основанным на надлежащем исследовании и оценке представленных доказательств и правильном применении норм материального права, регулирующим условия и порядок применения налоговых вычетов, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Разъясняются сложные опросы применения ТК РФ, касающиеся оформления и расторжения трудового договора, режима работы, предоставления и оформления отпусков, оформления командировок, особенностей регулирования труда отдельных категорий работников, гарантий и компенсаций работникам.Подробно рассматриваются ошибки работодателя при оформлении трудовых книжек, приказов по личному составу и др.Для сотрудников кадровых служб, юристов и работников организаций, а также для работодателей.
В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Аудит».Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет и экзамен.Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Аудит».
Данное издание представляет собой конспект лекций, подготовленный в соответствии с государственным образовательным стандартом по курсу «Налоговое право» и содержит основные вопросы по данной дисциплине.Работа с пособием поможет студентам и слушателям вузов освоить и успешно сдать зачеты и экзамен по данному предмету, она будет полезна государственным, муниципальным служащим и другим лицам, применяющим нормы НК РФ.
Актуальность проблем налогообложения и учета рекламных расходов в условиях жесткого налогового администрирования трудно переоценить. Ошибки в учете расходов на рекламу подчас стоят очень дорого, особенно если это касается маленькой фирмы.В книге проанализированы требования налоговых органов и арбитражных судов к экономическому обоснованию и документальному подтверждению различных видов рекламных расходов.На примерах из аудиторской практики автора рассмотрены ошибки, связанные с учетом и налогообложением рекламных расходов.
Одной из острых ситуаций современной России является проблема реализации социальной поддержки граждан, имеющих детей. В связи с этим в действующее законодательство вносятся изменения, которые затронули вопросы пособий на детей. Данная книга посвящена изменениям, связанным с размерами пособий на детей, указанием субъектов-получателей данных пособий, определением гарантий при регулировании данных отношений, учетом и налогообложением указанных выплат и т.д.В данном пособии автор рассматривает порядок оформления документов для выплаты данных пособий, указывает органы, ответственные за оформление и выплату пособий, и их обязанности в этой сфере отношений, освещает права лиц, имеющих детей и т.д.
Каждая организация в процессе осуществления своей деятельности может столкнуться с такими проблемами, как уход бухгалтера, утеря документов, допущение ошибок в ведении учета, либо вообще отсутствие всякого учета в течение какого-либо периода, пожар на предприятии и т. д. В результате таких проблем бухгалтерский учет нуждается в восстановлении. Во всей организации бухгалтерского учета его восстановление является наиболее трудоемким процессом, т. к. необходимо приводить в порядок все бухгалтерские документы, сдавать недостающую или уточненную отчетность в налоговые органы и фонды и т. п.Таким образом восстановление учета – своеобразная «реанимация» фирмы, выведение качества ее внутренней отчетности и учета на достойный уровень.
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.