Налоговые преступники эпохи Путина. Кто они? - [56]

Глава 22 Налоговый кодекс. Прочие изменения

Высшее благо народа – это все-таки хороший, правильный, сбалансированный законодательный акт

Владимир Путин, июль 2004 г.

22.1. Декларирование. Новые правила

Налогоплательщики, у которых на 1 января 2007 года среднесписочная численность работ МНС России от 16 сентября 2002 г. № 24-1-13/1083-АД665) ников более 250 человек, будут переведены на электронную отчетность. С нового года они должны подавать декларации, расчеты авансовых платежей и сборов через Интернет (п. 8 ст. 7 Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ). С 2008 года на электронику перейдут все, у кого среднесписочная численность 101 человек и выше (п. 3 ст. 80 новой редакции НК РФ). Это не для всех удобно, но исключения могут вводиться только законодательством для информации, отнесенной к гостайне. На бумаге (при желании в электронном виде) разрешено отчитываться лишь организациям и ПБОЮЛ, где численность персонала не превышает 250 (позже – 100 человек). Голосуя за норму, депутаты забыли, что среднесписочная численность берется за год (к примеру, за 2006 год), а не на какое-то число (в частности не на 1 января 2007 года). Но полагаем, что инспекторы не станут вдаваться в тонкости. Работодателям, у которых хотя бы один показатель превышает 250 человек, с 2007 года придется сдавать электронную отчетность.

Это основное изменение, внесенное в статью 80 Налогового кодекса, другие показаны среди справочной информации.

22.2. Налоговое администрирование. Списание задолженности

Из общих поправок, относящихся ко всем налогам, у нас не рассмотрена одна (часть таблиц по изменениям мы опубликовали в справочных данных) – списание безнадежной задолженности. Раньше к ней могли отнести сумму, которую инспекция не успела взыскать. По измененной редакции статьи 59 НК РФ условие стало жестче: долги должны быть невозможны не только к взысканию, но и к уплате. Если предприятие не ликвидировано, суммы, не взятые ИФНС, оно может перечислить добровольно (хотя едва ли это сделает). Соответственно, их нельзя считать безнадежными. Такова логика обновления НК РФ. Определяя последние, нужно смотреть постановление Правительства России от 12 февраля 2001 г. № 100.[68] По нему долги признаются безнадежными только при ликвидации фирмы.

У физических лиц есть две причины: смерть или банкротство ПБОЮЛ. И то при смерти долги по налогам на имущество и на землю переходят наследнику. Он освобождается только от платежей, превышающих стоимость наследства. При банкротстве тоже прощаются не все долги, а лишь суммы, непогашенные за счет имущества физического лица. Данные правила распространяются на налоги, пени и штрафы.

Задолженность, которую инспекция не успела взыскать с гражданина или юрлица, будет числиться за ним вечно, на что указывают чиновники и судьи (письмо Минфина России от 7 декабря 2005 г. № 03-02-07/1-331, постановление Президиума ВАС РФ от 11 мая 2005 г. № 16507/04). Так что, когда говорят об увеличении налоговой задолженности, зря обвиняют одних налогоплательщиков, требуя ужесточить ревизии. В появлении долгов виноваты и чиновники. Они пропускают сроки взыскания, а потом находится мало фирм, желающих перечислять деньги. Поэтому очевидно, что усиление контроля не приведет к уменьшению старых долгов и опасно только нормально работающим предприятиям. Кроме того, отказываясь списывать невостребованные суммы, государство создает неравную конкуренцию. И даже нарушает статью 8 Конституции, где гарантирована свобода экономической деятельности, а налоговые должники не могут получить государственный или муниципальный заказ (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ). Справедливо ли такое ограничение, если срок взыскания налогов уже прошел? Мы считаем, что нет. Но сомневаемся, что с этим согласится Конституционный суд. Скорее всего, выбирая между интересами права и казны, он защитит бюджет.

22.3. Новое в налоге на доходы физических лиц

Теперь перейдем к отдельным налогам. Начнем с НДФЛ. В расчет этого платежа самая важная правка внесена Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 144-ФЗ. Он начинает действовать с 2007 года и вносит правку в статью 219 Налогового кодекса. Им увеличены суммы социальных вычетов, которые исключаются из налогооблагаемого дохода. Его можно будет уменьшить на те фактические расхода на обучение, что не превышают 50 000 рублей на человека. Старый лимит – 38 000 рублей. Вычеты положены при оплате ВУЗа, колледжа, техникума за себя или своих детей, которым не исполнилось 24 лет (опекаемым – 18 лет), причем расходы на детей учитываются только при дневной форме занятий.

Также с 38 000 до 50 000 рублей возросла общая величина медицинского вычета,[69] и расширено его применение. К льготируемым суммам станут относится не только затраты на медикаменты и лечение (свое, мужа, жены, родителей, детей). С 2007 года позволено учесть взносы страховым компаниям, имеющим лицензию, на ту страховку, что предусматривает оплату только услуг по лечению. Подчеркнем – льгота не действует, если в договоре страхование есть выплаты при смерти и (или) премии тем, кто не болел.