Налоговые преступники эпохи Путина. Кто они? - [42]
В суде налоговики выдвинули еще одно обвинение: расходы следовало распределять между двумя комбинатами. Они выпускают одинаковый товар и взаимозависимы. Поэтому ЦМК частично оплатил услуги за другого производителя и не может уменьшать прибыль. Арбитраж, (как и мы) не нашел логики. Пропагандируя товар, налогоплательщик думал о повышении своих доходов и он не должен зависеть от других.
Если реклама непривычна, готовьтесь доказать, что это действительно реклама. Такой вывод следует из многих дел, например, ООО «Вымпел-Коммуникации» (торговая марка «Билайн»). Оно, устраивая концерты артистов, проводило расходы, как рекламные. В первичке и регистрах контрагентов это не указывалось (судя по обвинениям инспекции), что и понятно – для них эта деятельность основная. Тут особенно важны внутренние документы: распоряжения, планы продвижения услуг, отчеты о работе отделов и т. д. Они показывают направленность затрат. Их реальность видна из актов приема-передачи услуг, счетов, платежек и пр. первички по операциям с контрагентами. Поэтому налоговикам и судьям лучше предъявлять весь комплект документов (не ограничиваясь только внешними, полученными от поставщиков и подрядчиков). Так легче выиграть дело – видно из постановления ФАС МО от 25 января 2006 г. № КА-А40/13167-05.
16.2. МСФО. Отрицательная практика
Иногда расходные ограничения удивляют: государство требует тратить деньги, а его представители запрещают учитывать издержки. Например, так происходит с переходом на международные стандарты отчетности. Занятие это дорогое, но планировалось, что с 2004 по 2007 год на международные стандарты будут переведены все ОАО, акции которых свободно обращаются на рынке.[50] Да и в целом «активизация использования МСФО» – «суть дальнейшего развития» бухучета. Так считают в бухгалтерском департаменте Минфина России. В налоговом, похоже, думают иначе – к межнациональным правилам мы были близки в 2000 году. Сейчас от них отходим.
Судите сами. Шесть лет назад Александр Иванеев, тогда возглавлявший департамент налоговой политики, одобряет письмо Минфина России от 17 августа 2000 г. № 04-02-05/1. При налогообложении, говорится в нем, компания может учесть расходы на аудиторов, проверявших отчетность, составленную по международным стандартам. О потребности в этой отчетности должно быть сказано в учредительных документах. Кроме того, ее надо готовить не просто так, а для предоставления иностранным акционерам, инвесторам и кредиторам. Несмотря на ограничения, хоть часть издержек уменьшала прибыль. Это в 2000 году, когда МСФО еще были не в моде.
В 2006 году о переходе на стандарты задумываются многие – сказывается госпропаганда. А тот же Александр Иванеев (ныне замдиректора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики) визирует новое письмо Минфина России – от 18 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/357. По нему стоимость подобного аудита в затраты включают лишь те, кто обязаны работать по МСФО, например, банки. Другим это запрещено. Ответ дан предприятию, у которого только один владелец – шведская организация. Понятно, что учет по международным стандартам тут нужен, запись о нем может быть произведена в учредительных документах. Эти издержки экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ выполнен), расходы на аудиторские услуги показываются при налогообложении (подп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ) и, на наш взгляд, Минфин не прав. Иногда компаниям не удается уменьшить прибыль, но в основном из-за своей ошибки – расходы подтверждались только счетами иностранного консультанта, составленными на английском. Перевод отсутствовал, что стало причиной для отрицательного решения арбитража по ЗАО «Печеранефтегаз» (постановление ФАС ВВО от 22 декабря 2003 г. № А29-2112/2003А).
16.3. И все-таки они учитываются
Разговор о победах налогоплательщиков начнем с дела ЗАО «Лиггетт-Дукат» (постановление ФАС МО от 26 декабря 2005 г. № КА-А40/12635-05). Общество наняло консультантов, они ежемесячно готовили отчетность по международным стандартам. Посчитав расходы необоснованными, чиновники доначислили налог на прибыль – свыше 30 млн рублей. Но международные стандарты повышают качество учета, обеспечивают привлечение инвесторов, принятие верных управленческих решений и т. д., – защищался налогоплательщик. Оценка стандартов взята из официальных документов, с которыми не поспоришь, например, Концепции развития бухучета. Благодаря им доказали теоретическую пользу от МСФО. Практическая основывалась на документах, полученных ЗАО, в частности на бюджете движения средств, капитальном и оперативном бюджете, других формах, помогающих управлению. Плюс организация предъявила список консультантов, переписку с ними, акты оказанных услуг…
Из опыта табачников следуют два вывода. В спорах ссылайтесь не только на итоговые документы (акты оказанных услуг, бюджеты и пр.), но и на промежуточные. Ими могут быть заявка на утверждение финансирования, переписка с контрагентом, его запросы на предоставление документов… Все это поможет обосновать реальность услуг. А их необходимость доказывается с помощью документов Минфина, требований иностранных учредителей, менеджеров компании, возможных инвесторов и т. д.
