Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности и интеграционная политика - [35]

Одной из составляющих компонент конкурентной политики Российской Федерации[41] является налоговая политика, которая должна способствовать формированию статуса государства как инвестиционнопривлекательного партнера в системе международных экономических отношений. Показатель налогового бремени играет значительную роль при выборе страны – партнера во внешнеэкономической деятельности. В настоящее время Россия по уровню налогового бремени (без учета издержек на налоговое администрирование) сопоставима с европейскими странами. Вместе с тем, затраты на налоговое администрирование повышают общую налоговую нагрузку каждого налогоплательщика, что создает предпосылки для нелегального ее снижения и т. д. В связи с этим можно рассмотреть ряд рекомендаций по совершенствованию налоговой системы в целях стимулирования внешнеэкономической деятельности:

• облегчение налогового бремени с учетом задач бюджетной политики;

• упрощение процедуры представления налоговой отчетности организациями;

• применение различных форм поощрения организаций, применяющих технологии энергосбережения и использующих экологически безопасные технологии;

• сокращение сроков возмещения НДС для организаций, регулярно исполняющих обязанности налогоплательщика.

Оценки уровня налогового бремени на российскую экономику по данным за 2012 г. отражают ее сопоставимость с аналогичным показателем в европейских странах. По методике ОЭСР налоговое бремя России достигало 34,99 %, в соответствии с подходом МВФ – 37,03 %. Однако, без учета нефтегазового сектора этот показатель не достигает 25 %[42]. В налоговой политике на среднесрочную перспективу не предусмотрен рост налогового бремени. Планируется также контролировать выпадающие налоговые доходы, возникающие в связи с предоставленными налоговыми льготами.

В целом, направления налоговой политики, применение методов тарифного и нетарифного регулирования должны способствовать повышению конкурентоспособности продукции отечественных производителей на внутреннем и внешнем рынках, инвестиционной привлекательности организаций и отраслей, интеграции Российской Федерации в мировое экономическое пространство.

Заключение

В качестве послесловия к изданию отметим следующее. Представленное учебное пособие «Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности и интеграционная политика» дает возможность Вам, уважаемые читатели, ознакомиться со спецификой налогообложения организаций, осуществляющих перемещение товаров через таможенную границу интеграционного объединения, членом которого является Российской Федерации, применением различных методов регулирования международной предпринимательской деятельности, ролью налоговых и таможенных платежей в процессе формирования федерального бюджета. Непосредственное участие во внешнеэкономических операциях принимают хозяйствующие субъекты, государственные служащие, которые должны владеть теоретическими, нормативными положениями налогообложения и таможенного контроля внешнеэкономической деятельности, методиками определения таможенной стоимости товаров, расчета таможенных платежей, включая таможенные пошлины, налоги и сборы. В целях систематизации указанных вопросов и разработано данное пособие, которое будет полезно для изучения как лицами, получающими профильное образование, так и специалистами-практиками в сфере внешнеэкономической деятельности.

Учебное пособие подготовлено в соответствии с планом изучения дисциплины «Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности и интеграционная политика», которая является дисциплиной по выбору в учебных планах. Издание также представляет интерес для ряда экономических специальностей. Ознакомление с материалами пособия позволит углубить знания и закрепить навыки по определению налоговой базы и сумм налога на добавленную стоимость, акцизов участниками внешнеэкономической деятельности; применения норм, связанных с таможенным оформлением товаров, помещением товаров под предусмотренные таможенные процедуры, изменением сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, обеспечением уплаты налогов и сборов, взысканием и возвратом таможенных платежей. Данное пособие отличает то, что наряду с вопросами налогового регулирования внешнеэкономической деятельности рассмотрены весьма важные вопросы таможенного регулирования, оказания государственной финансовой поддержки при проведении экспортно-импортных операций, применения соглашений об избежании двойного налогообложения в международной практике, участия Российской Федерации в создании единых таможенных зон, ее сотрудничества с международными экономическими организациями. Это позволило обеспечить комплексный подход при изложении ключевых проблем налогообложения участников внешнеэкономической деятельности и связанных с ними аспектов общегосударственной финансовой политики и таможенного контроля.

Библиографический список

Учебные пособия

1. Алексеев И.С. Внешнеэкономическая деятельность. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 303 с.

2. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Магистр, 2009. – 575 с.

3. Блау С.Л., Романова Ю.А. Страхование внешнеэкономической деятельности: учебное пособие. – М.: Дашков и Ко, 2014. – 175 с.