Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса - [17]

Все вместе эти пять элементов создания атмосферы всеобъемлющего контроля — соответствующий пример со стороны руководства, правильное общение и ясность, что можно, а что нельзя, эффективная процедура приема на работу, четкая организационная структура и распределение обязанностей и эффективная работа подразделения внутрифирменного аудита и служб безопасности — могут создать такую атмосферу, в которой резко сокращаются возможности для совершения мошенничества, поскольку сотрудники будут видеть, что мошенничество в данной фирме неприемлемо и терпеть его никто не собирается. Ослабление любого из пяти вышеуказанных элементов значительно увеличивает возможности для совершения мошенничества.

Система финансовой и бухгалтерской отчетности

Вторым элементом системы контроля, сокращающим возможности для мошенничества, является хорошая система финансовой и бухгалтерской отчетности. Каждое мошенничество включает в себя три компонента: 1) сам акт хищения; 2) его сокрытие, то есть попытка скрыть данное мошенничество от других; 3) реализация похищенного, когда мошенник тратит похищенные деньги или конвертирует безналичные средства в наличность или имущество. Наличие эффективной системы финансовой и бухгалтерской отчетности обеспечивает возможность такой проверки, которая неизбежно вскрывает акт мошенничества и делает его сокрытие весьма проблематичным. В отличие от ограбления банка, при котором, как правило, не предпринимается попыток скрыть сам акт грабежа, элемент сокрытия преступления является, вероятно, наиболее отличительной чертой мошенничества. Часто случаи злоупотреблений пытаются скрыть с помощью отчетности, основанной на документальных подтверждениях тех или иных сделок. При этом для сокрытия мошенничества документы сознательно перепутывают, засовывают в другие папки или просто фальсифицируют. Мошенничество в финансовой и бухгалтерской отчетности иногда можно обнаружить путем проверки записей, не имеющих физического подтверждения, или данных, которые кажутся странными. Без наличия хорошей системы финансовой и бухгалтерской отчетности бывает очень трудно отличить умышленное мошенничество от непредумышленных ошибок.

Методы контроля

Третьим компонентом системы контроля являются соответствующие методы или процедуры контроля. Человеку, занимающемуся собственным бизнесом и являющемуся единственным сотрудником своего предприятия, особые процедуры контроля просто не нужны. И хотя у таких людей имеется много возможностей обмануть свои фирмы, подобных намерений у них не возникает. Обычно они не желают красть у самих себя и подводить своих заказчиков. В фирмах же,  насчитывающих много наемных работников, должны быть в распоряжении такие методы и процедуры контроля, которые заставляли бы персонал действовать в соответствии с целями руководителей или владельцев этих фирм и компаний. Кроме того, при наличии подобных методов резко сокращаются возможности для совершения и/или сокрытия мошенничества. Независимо от вида деятельности — будь то воспитание детей, руководство финансовой компанией, продуктовый магазин или фирма, входящая в число 500 наиболее преуспевающих фирм страны, будь то просто размещение своих личных средств — есть только пять типов методов и процедур контроля:

1.  Разделение обязанностей или двойной контроль.

2.  Система подтверждения полномочий.

3.  Система независимых проверок.

4.  Физические способы охраны и контроля.

5.  Документальный контроль.

Разновидностей же этих пяти типов методов и процедур контроля имеются тысячи. В качестве примера, как методы контроля можно использовать для достижения поставленных целей, рассмотрим случай с сыном одного из авторов этой книги.

Марк учился в седьмом классе. На годовом родительском собрании мы обнаружили, что по всем предметам у него были отличные оценки, за исключением одного — немецкого языка, по которому у него стояло «плохо». Когда мы спросили у него, в чем дело, Марк ответил: «Я эту учительницу просто ненавижу. Она просто стерва, и работать на ее уроках я не желаю». После беседы с этой учительницей и Марком мы решили установить три контрольных параметра таким образом, чтобы действия Марка совпадали со стремлениями его родителей. Во-первых, для учительницы мы распечатали несколько довольно простых бланков, которые попросили ежедневно заполнять и присылать нам. На этих бланках она должна была ответить на два простых вопроса: 1) Марк был сегодня готов (не готов) к уроку; 2) Марк сегодня на уроке работал (не работал). Учительнице было нужно обвести кружком свой ответ на эти два вопроса и ежедневно отсылать с Марком эти листочки нам домой. Путем ежевечернего знакомства с этими записками мы осуществляли независимый контроль за учебой сына. Кроме этого, вплоть до улучшения его оценок, мы отобрали у него и спрятали его роликовые коньки. Подобное лишение его права играть на улице в хоккей было разновидностью методов контроля в аспекте предоставления тех или иных полномочий. (Он был лишен определенных прав.) Применив три метода осуществления контроля, а именно документальный, независимые проверки и лишение его соответствующих полномочий, поведение Марка и его отношение к урокам немецкого изменилось и стало больше соответствовать желаниям его родителей. К концу обучения вместо «плохо» по немецкому языку у него стояло «хорошо».