Устранениевозможностейдлясовершениямошенничества
5. Корешки общей бухгалтерской книги должны были подписываться двумя людьми – тем, кто вносил запись, и другим сотрудником. Для того чтобы обойти подобный контроль, Марджори просила своих сотрудников подписать заранее 10—12 корешков, якобы затем, чтобы потом их «не беспокоить».
6. Предполагалось, что банк должен открываться и закрываться согласно установленным правилам, но у многих сотрудников имелись свои ключи, так что они могли входить в банк, когда им вздумается.
7. Предполагалось, что в банке имеется эффективная служба внутреннего аудита, однако за два последних года эта служба не представила ни одного отчета. Даже когда эти отчеты и готовились, то счета отдельных сотрудников не проверялись, как не производились и другие контрольные проверки, например, внезапные вскрытия входящей и исходящей корреспонденции, имеющей отношение к федеральной резервной системе.
8. Входящие и исходящие платежные поручения должны были немедленно микрофильмироваться. Эта мера контроля нарушалась тремя способами. Во-первых, эти документы микрофильмировались не сразу. Во-вторых, иногда эта процедура вообще не проводилась. В-третьих, Марджори часто удавалось удалять часть документов до их микрофильмирования.
9. Счета сотрудников не проходили регулярных проверок со стороны службы внутрифирменного аудита или руководства, но даже когда подобные проверки и имели место, не задавалось никаких вопросов, почему поступления на счет Марджори значительно превышали сумму ее годового официального дохода.
10. Сотрудникам могли быть предоставлены ссуды только при условии, если эти сотрудники выполняли все установленные требования, как это и бывает обычно для сторонней клиентуры. Тем не менее Марджори была предоставлена ссуда под недвижимость в размере 170 000 долларов без всяких пояснений с ее стороны, каким образом она собирается ее выплачивать и как она смогла позволить себе купить подобный дом.
И. Сотрудникам бухгалтерии не позволялось непосредственно получать свои чеки на выплату заработной платы. Несмотря на это, они регулярно вытаскивали из конвертов заполненные чеки до их отправки по почте.
12. Руководители должны были ежедневно знакомиться с основными документами, например, с отчетом о финансовом состоянии на данный день, отчетами о крупных сделках и
363
Предупреждениемошенничества
овердрафтах. Но руководство или вообще не заглядывало в эти документы, или не обращало на них особого внимания. В отчетах о финансовом состоянии наблюдались дневные колебания, превышавшие три миллиона долларов, а в других документах можно было бы заметить огромные поступления на счет Марджори. Кроме того, за первые четыре года работы Марджори ее имя появлялось в документах об овердрафтах 97 раз!
Если бы все эти меры контроля соблюдались, мошенничество Марджори было бы предотвращено или, по крайней мере, обнаружено в самом начале. Поскольку же сами руководители, а вслед за ними и подчиненные пренебрегали ими, вся эта банковская «достаточная уверенность» оказалась совершенно бессмысленной.
Хорошая система внутрифирменного контроля — это единственное и наиболее эффективное средство для предупреждения и обнаружения злоупотреблений. Такие меры, как соответствующая авторизация, физическая охрана и распределение обязанностей, помогают в большинстве случаев заблаговременно предотвратить мошенничество.
Проверки документации и записей в бухгалтерских книгах, независимые проверки могут помочь при выявлении случаев злоупотреблений. Увы, на практике контролирующие мероприятия часто исполняются совсем не так, как они были задуманы. Иногда их несоблюдение вызывается равнодушием к контролю со стороны руководства, а тогда, когда руководители настаивают на точном соблюдении всех правил, сотрудники не соблюдают их по причине отсутствия элементарной заинтересованности, непринятия руководством в случае несоблюдения установленных правил карательных мер или по какой-либо иной причине. Так как мероприятия по контролю в лучшем случае могут дать только относительную уверенность, они являются лишь одним из элементов общего плана по предупреждению мошенничества.
ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ ВОЗМОЖНОСТИ
СГОВОРА МЕЖДУ СОТРУДНИКОМ
И СТОРОННИМ ПАРТНЕРОМ_______________
Как мы уже отмечали в предыдущей главе, примерно 71% всех злоупотреблений совершается в одиночку. Наиболее трудно бывает выявить те 29% случаев мошенничества, когда они со-
364
. ______Устранениевозможностейдлясовершениямошенничества
вершаются при наличии сговора, тем более, что в них фигурируют, как правило, значительные суммы. В связи с тем, что подобные аферы обычно развиваются медленнее (нужно определенное время, чтобы достаточно хорошо узнать другую сторону и убедиться, что она будет сотрудничать нужным мошеннику образом, а не «заложит» его при первой же оказии), такие преступления можно предотвратить путем отправления сотрудников в обязательные отпуска, ротации кадров и их перемещения по службе. Если фирма допускает опасную близость того или иного работника к одним и тем же заказчикам или клиентам на довольно долгий период времени, всегда имеется риск того, что этот сотрудник начнет использовать свои связи с ними в целях поиска личной выгоды. Мы в этой книге уже описывали несколько подобных случаев. Одним из примеров может служить тот, когда сотрудник, занимавшийся оплатой поступающих счетов, воспользовался служебным положением для обогащения самого себя и клиента за счет своей фирмы.
