Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности - [25]
В первом случае налоговым периодом для налогоплательщиков признается отчетный период, предшествующий кварталу, начиная с которого такие налогоплательщики считаются перешедшими на иной режим налогообложения, а представленные ими за этот отчетный период налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, приравниваются к налоговым декларациям за налоговый период.
Если исчисленная по итогам данного налогового периода в общем порядке сумма налога превышает исчисленную за этот же период времени сумму минимального налога, то обязанность по представлению налоговых деклараций и уплате налогов, установленных главой 26.2 НК РФ, за вышеуказанный налоговый период у налогоплательщиков не возникает.
Такая обязанность возникает у них только в случае, если по итогам данного налогового периода исчисленная ими в общем порядке сумма налога окажется меньше исчисленной ими суммы минимального налога.
Такие налогоплательщики представляют налоговые декларации за соответствующий налоговый период и уплачивают минимальный налог по истечении квартала, в котором они утратили право на применение УСН, не позднее сроков, установленных главой 26.2 НК РФ для представления налоговых деклараций и уплаты авансовых платежей по налогу за этот отчетный период.
Ранее уплаченные вышеуказанными налогоплательщиками суммы авансовых платежей по налогу подлежат возврату налогоплательщикам либо зачету в счет предстоящего им платежа минимального налога в порядке, предусмотренном статье 78 НК РФ.
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить (но не более чем на 30 %) исчисленную ими за налоговый период налоговую базу на сумму убытков, полученных ими по итогам предыдущих налоговых периодов применения УСН и использования данного объекта налогообложения.
Оставшаяся часть убытков может быть перенесена на следующие налоговые периоды, но не более чем на десять очередных налоговых периодов, следующих за тем налоговым периодом, в котором убытки получены.
В аналогичном порядке налогоплательщик может осуществлять перенос каждого следующего полученного ими убытка.
Убытки, понесенные налогоплательщиками более чем в одном налоговом периоде, подлежат переносу на будущее в той очередности, в которой они понесены. При этом совокупная сумма переносимых убытков не может превышать 30 % налоговой базы за истекший налоговый период.
Убытки, не перенесенные на ближайший (ближайшие) следующий (следующие) налоговый (налоговые) период (периоды), могут быть перенесены полностью либо частично (в зависимости от их суммы) на следующий за ним (за ними) налоговый период из оставшихся следующих налоговых периодов.
Неперенесение ранее полученных убытков на ближайший (ближайшие) следующий (следующие) налоговый (налоговые) период (периоды) не продлевает установленный пунктом 7 статьи 346.18 НК РФ предельный срок перенесения убытков на будущее.
2.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
2.3.1. Сущность единого налога на вмененный доход
Специальный налоговый режим, предусматривающий уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД), регулируется главой 26.3 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 данной главы ЕНВД вводится в действие и становится обязательным к уплате на соответствующей территории только после принятия об этом нормативно-правового акта представительными органами муниципальных районов, городских округов, закона городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Таким образом, если такой документ не был принят соответствующим представительным органом до начала 2008 г., то на данной территории ЕНВД в 2008 г. не применяется.
ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. В случае совмещения налогоплательщиками деятельности, переведенной на ЕНВД, и иных видов предпринимательской деятельности они обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении таких видов предпринимательской деятельности.
Для индивидуальных предпринимателей уплата ЕНВД предусматривает замену следующих налогов:
– НДФЛ;
– налог на имущество физических лиц;
– ЕСН.
От указанных налогов индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, освобождаются только в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, имущества, используемого в такой деятельности, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ее ведением.
Также индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов, не перечисленных выше, осуществляются предпринимателями, переведенными на уплату ЕНВД, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, налогоплательщики ЕНВД продолжают уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ. Уплата данных страховых взносов производится как за себя лично (по фиксированным ставкам), так и с сумм оплаты труда наемных работников. При этом сумма таких взносов уменьшает сумму ЕНВД, то есть является вычетом по этому налогу. Однако этот вычет не может снизить размер ЕНВД более чем на 50 процентов.
В предлагаемом издании разбираются наиболее сложные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения в строительстве, рассматриваются примеры отражения в бухгалтерском учете конкретных хозяйственных операций с учетом последних изменений в законодательстве и нормативных документах, а также уделяется внимание правовой основе деятельности строительных организаций (инвесторов, заказчиков-застройщиков, подрядчиков).В книге для наглядности некоторые сведения представлены в удобной табличной форме.Издание предназначено в первую очередь для руководителей и бухгалтеров предприятий строительного комплекса, специалистов экономических служб строительных организаций.
Первая книга о тонкостях и «подводных камнях» построения и ведения бизнеса, написанная именно женщиной-предпринимательницей. Описанная автором концепция при помощи привлеченных экспертов развеивает многочисленные мифы и предубеждения в бизнесе, стереотипы о бизнес-среде, а также деловом партнерстве мужчин и женщин, формируя пошаговую систему для ведения осознанного бизнеса. Книга-практикум для тех, кто готов изменить свое бизнес-мышление и совершить квантовый скачок в собственном бизнесе, а также тех, кто хочет лучше понять женщин в деле и узнать больше о своих бизнес-партнерах-женщинах. В сущности, цель этой книги состоит в том, чтобы побудить вас посмотреть на бизнес с новой точки зрения, осознать препятствия, с которыми вы сталкиваетесь каждый день, превратить стресс в азарт, а проблемы – в возможности! Начертить пошаговый план движения в будущее вашей маленькой бизнес-империи. Конечно, мы всегда должны делать вид, что мужчина у нас везде главный – в семье, в бизнесе, но по факту самая трудоемкая работа всегда остается за женщиной.
У многих сильных людей неминуемо возникает желание заниматься своим бизнесом. Но этот процесс зачастую неразлучен с дорогостоящими ошибками начинающего предпринимателя. Да, в боях человек закаляется, но еще лучше создавать бизнес, чтобы начать зарабатывать деньги без самопожертвования спартанца. В этой книге собраны ценные знания, как из хаотичного живого существа, которое сейчас вы можете называть бизнесом, получить стройную, организованную систему. Это книга – пошаговая инструкция, которая научит вас строить прибыльный бизнес.
Эта книга – универсальный учебник для репетиторов. И для начинающих, и для опытных специалистов. Прочитав ее, вы поймете, как совместить удовольствие от любимой работы, свободный график и высокий доход. Узнаете, что такое «сложный ученик», из чего состоят репетиторские будни и что такое «нестандартные ситуации» в работе педагога-репетитора. Сможете структурировать те составляющие мастерства, которыми до сих пор пользовались интуитивно. И в результате – достигнете еще большего профессионального успеха. Автор книги – репетитор-профессионал с опытом работы более 20 лет, создатель методики подготовки к ЕГЭ по математике, Полного курса подготовки к ЕГЭ по математике на 100 баллов (книга и видеокурс), проекта «Школа репетиторов», руководитель Образовательной компании «ЕГЭ-Студия» Анна Георгиевна Малкова.
В этой книге вы узнаете: Как добиться своего и вырваться из рутины «работа – дом» Как воспитание уничтожает Вашу способность добиваться целей и что с этим делать. Как понять сможете ли вы воплотить мечту или нет? Почему выполнение задачи кажется сложной и как сделать их простыми. Каков основной аспект любой проблемы, без которого проблему решить невозможно. К чему надо быть готовым?
Социальное предпринимательство — новое явление в российской практике. Эта монография — первое издание на русском языке, в котором рассматривается опыт социального предпринимательства в России и в мире с учетом его разнообразия и исследовательского потенциала. В книге обобщена информация, касающаяся развития социального предпринимательства в разных странах и современных исследований этой новой области; подробно описана деятельность одиннадцати иностранных и четырех российских предприятий, представляющих с разных сторон практику социального предпринимательства.
Салонный бизнес называют самым быстроразвивающимся на сегодняшний день. Это обусловлено не только тем, что люди стали охотнее расходовать деньги на имидж, хотя и это явление имеет место, особенно в промышленных центрах. Рынок такого рода услуг неисчерпаем и, как утверждают аналитики и владельцы небольших предприятий этого направления, далеко не переполнен.Можно с уверенностью утверждать, что предприятию этого направления достаточно не делать грубых ошибок в планировании и подборе персонала, чтобы иметь коммерческий успех.