Индивидуальный предприниматель: регистрация, учет и отчетность, налогообложение - [28]
В чем разница между общей и специальной? Дело в том, что общая – в данном случае НДФЛ – система налогообложения применяется в отношении налогоплательщика автоматически, желает он того или нет. Для того чтобы применять специальную систему налогообложения, предпринимателю нужно уведомлять о своем желании налоговую инспекцию. Если он этого не сделает, то налоги ему будут считаться по общей системе – для этого отдельного заявления не требуется.
Объектом налогообложения для НДФЛ, согласно статье 209 НК РФ, являются доходы, полученные предпринимателем от источников в России или из-за рубежа, – если он является налоговым резидентом России. И доходы, полученные только в России, – если он налоговым резидентом не является.
Налоговыми резидентами России, в соответствии с пунктом 2 статьи 207 НК РФ, признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Обратите внимание! Индивидуальные предприниматели являются одновременно и предпринимателями, и обычными физическими лицами. Поэтому им нужно отделять доходы от своей предпринимательской деятельности от доходов, которые с ней не связаны. В данной ситуации, когда предприниматель выбрал для себя общую систему налогообложения, это не так важно – и те и другие доходы облагаются НДФЛ, хотя и по отличающимся правилам. Если же предприниматель будет применять какой-то из специальных налоговых режимов, то его предпринимательские доходы будут облагаться по правилам этого специального режима, а вот остальные (непредпринимательские) доходы все равно будут облагаться НДФЛ.
Как гласит пункт 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Материальная выгода – это:
• низкие проценты по кредитам и займам – дешевле, чем предоставляет их государство;
• выгода от приобретения товаров, работ и услуг по низким ценам – ниже рыночных, из-за того что их продавец имеет близкие отношения с покупателем;
• низкая стоимость приобретения ценных бумаг.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Сами ставки приведены в статье 224 НК РФ.
Во-первых, существует универсальная ставка в размере 13 % от суммы полученного дохода. Эта ставка применяется и к основной части доходов индивидуальных предпринимателей.
Во-вторых, существует налоговая ставка в размере 35 %. Она применяется к доходам в виде выигрышей в рекламных конкурсах, к сумме дополнительного дохода от излишне высоких процентов, получаемых по вкладам в банках, и к сумме экономии, полученной от уплаты излишне низких процентов кредиторам и заемщикам. Все это достаточно специфические виды доходов, и если предпринимателю все же понадобится информация о такого рода доходах, то ему нужно будет изучить статью 214.2 НК РФ и пункт 2 статьи 212 НК РФ.
В-третьих, есть налоговая ставка в размере 30 %. Она тоже универсальная, только применяется в отношении налоговых нерезидентов. Не надо путать их с иностранцами. Если предприниматель, например, выедет на длительный срок за границу (больше чем на полгода), то он, даже оставаясь гражданином России, превращается в налогового нерезидента. И вместо его «льготных» 13 % НДФЛ с его доходов взыщут все 30 %.
В-четвертых, если предприниматель, будучи налоговым резидентом России, будет иметь доход в виде дивидендов (например, от акций или от участия в неком обществе с ограниченной ответственностью), то такой его доход будет облагаться по налоговой ставке в размере 9 %.
Как считается доход индивидуального предпринимателя? А считается он кассовым методом. Иначе говоря, только тогда, когда предприниматель получил реальные денежные средства или какие-то другие активы от своей предпринимательской деятельности. Это подтвердил и Минфин России в Письме от 14 июля 2008 г. № 03– 04-05-01/248.
Обратите внимание! Если предприниматель получил аванс в счет будущих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг, то в состав доходов сумму аванса нужно включать сразу.
Об этом сказано в письмах Минфина России от 20 апреля 2007 г. № 03-04-05-01/123 и ФНС России от 20 апреля 2006 г. № 04-2– 03/85.
Если рассуждать логически, то с этим трудно согласиться. Ведь аванс – это еще не доход! Мало ли что может случиться – договор не удастся выполнить и деньги придется вернуть.
Так рассуждаем не только мы. Так же, например, рассуждал и ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлениях от 19 февраля 2009 г. № А10-1614/08-Ф02-344/09 по делу № А10-1614/08 и от 26 августа 2008 г. № АЗЗ-2439/08-Ф02-4091/08 по делу № A33-2439/08.
Самое интересное, что последнее Постановление было поддержано Определением ВАС РФ от 24 декабря 2008 г. № ВАС-16407/08.
Однако вот – Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19 августа 2008 г. по делу № А28-1384/2008-40/11 было принято в пользу налоговиков. Аванс нужно учитывать в доходах сразу.
И это решение поддержал ВАС РФ – Определением от 5 ноября 2008 г. № 14511/08.
Эта книга для тех, кто планирует открыть общество с ограниченной ответственностью – наиболее распространенный в нашей стране способ ведения бизнеса. Избежать непредвиденных осложнений и снизить финансовые риски, открывая собственное дело, вполне по силам любому человеку, если он обладает необходимыми экономическими и юридическими знаниями.В книге вы найдете информацию об учреждении, порядке регистрации и перерегистрации общества с ограниченной ответственностью, формировании уставного капитала, безвозмездной передаче имущества, формировании оптимальной дивидендной политики, о выходе из общества и продаже своей доли.Все рекомендации сформулированы доступным языком и проиллюстрированы практическими примерами.Издание подготовлено с учетом всех изменений, внесенных в законодательство об обществах с ограниченной ответственностью.
Создание общества с ограниченной ответственностью или вхождение в состав уже существующего — один из наиболее популярных в нашей стране способов вложения денег. При этом мало кто из учредителей разбирается в тонкостях бухгалтерского и налогового законодательства. Именно поэтому они нуждаются в советах бухгалтера и налогового консультанта.Эта книга будет полезна как учредителям — настоящим и будущим, так и бухгалтерам обществ с ограниченной ответственностью. Первые должны представлять себе, к каким финансовым последствиям может привести то или иное их решение относительно деятельности общества, а вторые — уметь отразить это решение в бухгалтерском и налоговом учете фирмы оптимальным образом. .
Рассматривается основной круг вопросов, освещающих современное состояние налогового администрирования в Российской Федерации: теоретические основы, участники налоговых правоотношений, состав и структура налоговых органов, регулирование и прогнозирование налоговых платежей, повышение эффективности налогового администрирования, контроль исполнения обязанностей по уплате налогов. Исследуется влияние на систему налогового администрирования проведенной масштабной налоговой реформы, направленной на снижение налоговой нагрузки, упрощение и унификацию налогового законодательства.Для студентов экономических вузов, обучающихся по очной и заочной формам обучения по специальностям «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение».
В книге кратко изложены ответы на основные вопросы темы «Теория бухгалтерского учета». Издание поможет систематизировать знания, полученные на лекциях и семинарах, подготовиться к сдаче экзамена или зачета.Пособие адресовано студентам высших и средних образовательных учреждений, а также всем интересующимся данной тематикой.
Издание содержит основные нормативные документы, регламентирующие ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации. Помимо действующей редакции (от 28.09.2010 № 209-ФЗ) Федерального закона «О бухгалтерском учете», в нем представлено Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также все действующие и новые положения по бухгалтерскому учету с учетом последних изменений законодательства. В книгу включено новое ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
Данное издание представляет собой конспект лекций, подготовленный в соответствии с государственным образовательным стандартом по курсу «Налоговое право» и содержит основные вопросы по данной дисциплине.Работа с пособием поможет студентам и слушателям вузов освоить и успешно сдать зачеты и экзамен по данному предмету, она будет полезна государственным, муниципальным служащим и другим лицам, применяющим нормы НК РФ.
Одной из острых ситуаций современной России является проблема реализации социальной поддержки граждан, имеющих детей. В связи с этим в действующее законодательство вносятся изменения, которые затронули вопросы пособий на детей. Данная книга посвящена изменениям, связанным с размерами пособий на детей, указанием субъектов-получателей данных пособий, определением гарантий при регулировании данных отношений, учетом и налогообложением указанных выплат и т.д.В данном пособии автор рассматривает порядок оформления документов для выплаты данных пособий, указывает органы, ответственные за оформление и выплату пособий, и их обязанности в этой сфере отношений, освещает права лиц, имеющих детей и т.д.
В данном издании, посвященном анализу дискуссионных вопросов налогового учета прочих расходов организации, даются разъяснения на основании писем Минфина России и ФНС России, а также судебной практики о том, как можно уменьшать налогооблагаемую прибыль на понесенные организацией расходы и при этом избегать разногласий с налоговыми органами.