Имущественные налоги - [5]
Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 05.07.2006 № Ф04-3365/2006 (23141-А27-40) указывается, что факт отсутствия государственной регистрации права собственности в связи с тем, что налогоплательщик не реализовал свое право на оформление недвижимого имущества в собственность, не является основанием для его освобождения от обязанности учета данного имущества в порядке, предусмотренном налоговым и бухгалтерским законодательством.
При этом если после создания объекта государственная регистрация прав на него осуществлена в разумные сроки, то датой включения объектов в состав основных средств суды нередко считают дату получения документов о праве собственности (постановления ФАС Северо-Западного округа от 03.07.2007 № А56-19855/2006, от 21.02.2006 № А21-6045/2005).
5.Учет приобретения объекта недвижимого имущества по договору купли-продажи одной организацией у другой, для которой данная сделка является продажей, вызывает затруднения у обеих сторон сделки. У продавца возникает вопрос: как признавать выручку от продажи объекта недвижимости – на дату подписания акта приемки-передачи объекта и соответственно перехода права собственности на объект к покупателю или на момент регистрации права собственности на объект на приобретателя, а у покупателя: как принимать объект недвижимости к учету – на момент подписания акта приемки-передачи или на момент регистрации права собственности на объект?
Согласно разъяснениям Минфина России продавец не может списать объект с баланса и признать выручку от его реализации в бухгалтерском учете до перехода прав на объект недвижимого имущества согласно п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н.
В то же время организация-покупатель переводит в состав основных средств объект недвижимого имущества, который приобретен по договору купли-продажи и первоначальная стоимость которого сформирована согласно условиям, предусмотренным п. 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств. Принятие же объекта основных средств к учету означает его признание объектом обложения налогом на имущество организаций в соответствии со ст. 374 НК РФ (письмо Минфина России от 03.08.2006 № 03-06-01-04/151).
Чтобы соблюсти данные разъяснения, организации вынуждены учитывать один и тот же объект недвижимости одновременно на двух балансах, что является нарушением п. 2 ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете», согласно которому имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации, а также нарушением требования имущественной обособленности, установленного Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина России от 09.12.1998 № 60н.
Судебная практика складывается следующим образом: имущество, находящееся под контролем организации, но не принадлежащее ей на праве собственности, должно учитываться за балансом, то есть на забалансовых счетах бухгалтерского учета (без использования двойной записи по счетам). Следовательно, такие объекты не могут рассматриваться в качестве объекта обложения налогом на имущество организаций (постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2006 № А21-7863/2005).
6. Многие объекты основных средств требуют при их выбытии демонтажа. Демонтаж – процесс, протекающий во времени, а если это демонтаж здания, то он может продолжаться не один месяц и даже год.
Уже в самом начале процесса демонтажа объект основных средств перестает соответствовать критериям признания объектов в качестве объектов основных средств, установленным п. 4 ПБУ 6/01.
В соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем , подлежит списанию с бухгалтерского учета.
Однако, по мнению Минфина России, выраженному в письме от 21.03.2007 № 03-05-06-01/19, списание объекта основных средств, подлежащего демонтажу при выбытии, возможно только по завершении демонтажа, так как согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее – План счетов, Инструкция по применению Плана счетов), стоимость списываемого объекта переносится на счет 91 «Прочие доходы и расходы» только после выбытия объекта основных средств.
Другая ситуация – строительная организация приобрела землю вместе с административным зданием, которое будет демонтировано и на его месте построено новое. Следует ли платить налог на имущество организаций по административному зданию до его сноса?
Согласно письму Минфина России от 21.12.2007 № 03-05-06-01/146 для принятия объекта к учету в качестве объекта основных средств должны быть одновременно выполнены условия, установленные п. 4 ПБУ 6/01. Следовательно, если приобретенные объекты недвижимости не отвечают условиям, приведенным в ПБУ 6/01, то они не могут быть приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств и соответственно являться объектом обложения налогом на имущество организаций.
В данном издании раскрывается экономическая сущность последствий внесения изменений в учетную политику организации, а также изменений оценочных значений, представлены принципы их отражения в бухгалтерском и налоговом учете.Большое внимание уделено вопросу соблюдения принципа сопоставимости в бухгалтерском учете и отчетности в связи с пересмотром учетной политики в отношении различных объектов учета. В работе рассмотрены как случаи пересмотра учетной политики в соответствии с последними изменениями нормативных документов по бухгалтерскому учету и налогообложению (отмена в бухгалтерском учете необходимости пересчета поступивших авансов в иностранной валюте; отмена метода ЛИФО для оценки материально-производственных запасов при их выбытии; появление нового способа отражения в учете текущего налога на прибыль и др.), так и случаи пересмотра учетной политики по иным основаниям.Издание предназначено для бухгалтеров, аудиторов, студентов высших и средних учебных заведений.Издание написано руководителем Департамента методологии, бухгалтерского и налогового учета, заместителем генерального директора 000 «Росэкспертиза», доктором экономических наук, профессором Сотниковой Л.В.
Впервые в одной книге в интересной и доступной форме изложены все аспекты доказательства в судопроизводстве по налоговым спорам и приведены наиболее часто встречающиеся примеры из судебной практики. Автором выработаны критерии определения недобросовестного налогоплательщика, что делает настоящее издание интересным не только для ученых-правоведов, преподавателей, студентов юридических учебных заведений, но и для широкого круга читателей, связанных с экономической деятельностью: руководителей, бухгалтеров, юрисконсультов предприятий, налоговых адвокатов и т.
Автор книги, один из самых компетентных профессионалов в области бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности организаций и аудита, предлагает методику формирования, изменения, раскрытия учетной политики, дает конкретные практические рекомендации по составлению учетной политики на 2012 год.Особое внимание уделено последствиям принимаемых решений. Вы узнаете, как влияют способы учета и оценки объектов учета на основные показатели деятельности организации (величину отдельных активов и обязательств, налоговых обязательств, показатели себестоимости продукции, прибыли, платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости имущества и др.).Книга адресована главным бухгалтерам, руководителям организаций, работникам налоговых органов, аудиторам, руководителям финансовых служб, специалистам по анализу хозяйственной деятельности организаций.
В шпаргалке в краткой и удобной форме приведены ответы на все основные вопросы, предусмотренные государственным образовательным стандартом и учебной программой по дисциплине «Аудит».Книга позволит быстро получить основные знания по предмету, повторить пройденный материал, а также качественно подготовиться и успешно сдать зачет и экзамен.Рекомендуется всем изучающим и сдающим дисциплину «Аудит».
Одним из весомых условий успешной профессиональной деятельности на современном рынке труда среди экономистов, работников финансовых служб, бухгалтеров и менеджеров является знание и свободное владение навыками работы с системой «1С: Предприятие 8.0». Корпоративная информационная система «1С:Предприятие 8.0» является гибкой настраиваемой системой, с помощью которой можно решать широкий круг задач в сфере автоматизации деятельности предприятий, поэтому на отечественном рынке данная система занимает одну из лидирующих позиций.
ОТ АВТОРОВУважаемые читатели!Мы рады представить вам нашу новую книгу "Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение". На протяжении долгого времени коллегия адвокатов г. Москвы "Барщевский и партнеры" профессионально занимается оказанием правовой помощи физическим и юридическим лицам в спорах с налоговыми органами.Адвокаты коллегии имеют обширную практику, в том числе по досудебному разрешению налоговых споров. Нередко специалисты коллегии представляли интересы налогоплательщика на стадии проведения камеральных и выездных проверок, осуществления иных мероприятий налогового контроля.
Бухгалтерский учет – это система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах предприятия путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций Главная задача, которая ставится при организации бухгалтерского учета, состоит в создании условий для достижения наилучших результатов хозяйственной деятельности. Для этого необходимо обеспечить контроль за наличием, движением и состоянием имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов; иметь полную и достоверную информацию о текущих хозяйственных процессах, что чрезвычайно важно для оперативного управления предприятием.