Финансовое право [заметки]

1

Казна (от тюрк.) – хранилище денег (см.: Финансовый словарь / А.А. Благодатин и др. М.: ИНФРА-М, 2002).

2

Годме П.М. Финансовое право. М., 1978. С. 41.

3

Финансовое право: учебник / отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. М., 2009. С. 10.

4

Федеральный закон от 13 октября 2008 г. № 173-ФЗ «О дополнительных мерах по поддержанию финансовой системы Российской Федерации».

5

Финансовое право в вопросах и ответах: учеб. пособие / Е.Ю. Грачева и др. М., 2011. С. 13.

6

Поль Мари Годме (1914–1998) – родился в г. Дижоне (Франция). Окончил факультет права Парижского университета. В 31 год стал доктором права, долгое время преподавал в Парижском университете, выступал с лекциями во многих известных вузах Германии, Швейцарии, Японии. С 1977 по 1983 г. работал экспертом Государственного налогового совета. Первым предоставил подробный анализ государственных финансов Франции. Известен тем, что расценивал финансовое право как отрасль «взрывающую перегородки» юридической науки. Утверждал, что финансовое право, являясь отраслью государственного права, включает в себя различные экономические, политические, исторические, социологические, статистические, а также международные аспекты.

7

Несоблюдение положений рекомендации по использованию кредита влечет за собой применение санкций к государству. Вплоть до приостановления выдачи кредита или отказа в выдаче новых или дополнительных кредитов.

8

Конституции буржуазных государств Европы. М., 1957. С. 170.

9

Указ Президента РФ от 12 мая 2008 г. № 724 «Вопросы системы и структуры федеральных органов исполнительной власти».

10

В условиях плановой экономики значение контроля и учета резко возрастает, поскольку государство берет под свой контроль регулирование всех экономических, социальных и иных процессов. Однако это не означает, что при ином общественно-экономическом строе контроль финансовых ресурсов ослабевает и не является первоочередной задачей государства. Например, в экономически развитых странах Европы, Америке установлен достаточно жесткий государственный контроль в бюджетной сфере и налогообложении.

11

Румянцев А.В. Финансовый контроль. М., 2003. С. 18.

12

В соответствии с п.1 ст. 85 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах (Об АО)» для осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества общим собранием акционеров в соответствии с уставом общества избирается ревизионная комиссия (ревизор) общества.

13

Статья 2 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

14

Инструкция Банка России от 25 августа 2003 г. № 105-И «О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации».

15

Принципал (от лат. principalis – главный) – лицо, по просьбе которого предоставляется гарантия на выплату его кредитору в соответствии с условиями обязательства определенной денежной суммы (ст. 368 ГК РФ).

16

Амбрацумов А.А., Стерликов Ф.Ф. 1000 терминов рыночной экономики: справочное учеб. пособие. М., 1993. С. 46.

17

Лебедев В.А. Финансовое право: учебник (серия «Золотые страницы финансового права России»). Т. 2. М., 2000. C. 184–185.

18

Финансовое право: учебник / под ред. О.Н. Горбуновой. М., 2007. С. 133.

19

Советское финансовое право: учебник / под ред. В.В. Бесчеревных. М., 1982. С. 102; Финансовое право: учебник / под ред. О.Н. Горбуновой. М., 2007. С. 65; Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. М., 2008. С. 146.

20

Химичева Н.И. Субъекты бюджетного права. Саратов, 1979. С. 11.

21

В одних странах структура бюджетной системы закрепляется в конституциях (Япония, Франция, Швейцария), в других – в отдельных федеральных законах (Германия, Великобритания, Израиль).

22

По сравнению с РФ (около 28 тыс. бюджетов) в ряде зарубежных стран в бюджетную систему входит значительно большее количество бюджетов, и в первую очередь местных бюджетов, например, во Франции их почти 38 тыс., а в США – более 80 тыс.

23

В США многие штаты имеют иное начало бюджетного года в отличие от начала бюджетного года, установленного для федерального бюджета (см.: Финансовое право: учебник / О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева. М., 2004. С. 416.

24

В соответствии со ст. 6 БК РФ лимит бюджетных обязательств представляет собой объем прав в денежном выражении на принятие бюджетным учреждением бюджетных обязательств и их исполнение в текущем финансовом году (текущем финансовом году и плановом периоде). Понятие и виды бюджетных ассигнований рассматриваются в следующей главе учебника.

25

В соответствии с Федеральным законом от 03.12.2012 № 216-ФЗ «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» доля налоговых доходов (с учетом таможенных платежей) составила почти 70 % всей доходной части бюджета. В других странах их доля может быть выше (Швеция, Франция, Германия, Япония) или значительно ниже этого показателя (Испания, Китай).

26

Бюджетная смета представляет собой документ, устанавливающий в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств казенного учреждения (ст. 6 БК РФ).

27

В настоящее время в отличие от определения «собственные доходы» определение «регулирующие доходы» отсутствует в бюджетном законодательстве РФ.

28

Пункт 1 ст. 2 Федерального закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях».

29

Федеральный закон от 23 ноября 2007 г. № 270-ФЗ «О государственной корпорации „Ростехнологии“», Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 317-ФЗ «О Государственной корпорации по атомной энергии „Росатом“», Федеральный закон от 30 октября 2007 г. № 238-ФЗ «О Государственной корпорации по строительству олимпийских объектов и развитию города Сочи как горноклиматического курорта» и др.

30

Дисконт (англ. discount) – скидка в цене ценной бумаги по сравнению с ее номинальной стоимостью. Обычно термин применяется к долговым ценным бумагам, реализуемым по цене ниже цены погашения. См.: Финансовый словарь / А.А. Благодатин и др. М.: ИНФРА-М, 2002. С. 94.

31

Трансферт (англ. transfer, Trf) – комплексный экономический термин, обозначающий в первую очередь переводы денежных средств из бюджета в пользу лиц, нуждающихся в государственной поддержке, и денежных средств, поступающих в региональные бюджеты из централизованных источников, в частности из федерального бюджета.

32

В составе межбюджетных трансфертов из бюджетов субъектов РФ образуются региональный фонд финансовой поддержки поселений и муниципальных районов, фонд софинансирования расходов, региональный фонд компенсаций (ст. 137–140 БК РФ).

33

Специальные внебюджетные фонды создаются в различных странах. В США действует сразу более десяти постоянных и временных фондов девяти программ, среди них основное место занимают социальные и научно-технические фонды (программы). Внебюджетные фонды существуют также во Франции, Германии, Японии.

34

В соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2010 г. № 313-ФЗ с 1 января 2012 г. в наименовании указанного закона исключаются слова «территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

35

В настоящее время таким органом является Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации.

36

Федеральный закон от 03.12.2012 № 219-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов».

37

Федеральным законом от 03.12.2012 № 218-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов» бюджет фонда запланирован с профицитом в размере около 6 %.

38

См. статью 5 Постановления Правительства РФ от 15 июня 2004 г. № 278.

39

Постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 750 «О порядке выделения бюджетных ассигнований из резервного фонда Правительства Российской Федерации по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий».

40

ВВП – показатель, выражающий исчисленную в рыночных ценах совокупность конечного продукта (продукции, товаров и услуг), созданного в течение года внутри страны (см.: Современный финансово-кредитный словарь. М., 2005).

41

Положение о допустимом размере ненефтегазового дефицита федерального бюджета вступает в силу с января 2015 г. (Федеральный закон от 30 сентября 2010 г. № 245-ФЗ).

42

Налоговые доходы по дополнительным нормативам отчислений могут возникнуть в случае передачи доходов или части доходов от различных видов федеральных или региональных налогов и сборов в местные бюджеты, не включенные главой 9 БК РФ в перечень отчислений от налогов в доходы местных бюджетов.

43

Денежным обязательством признается обязанность получателя бюджетных средств уплатить бюджету, физическому или юридическому лицу за счет средств бюджета определенные денежные средства в соответствии с выполненными условиями гражданско-правовой сделки или в соответствии с законом, условиями договора или соглашения (ст. 6 БК РФ).

44

Целевой иностранный кредит (заимствование) – форма финансирования проектов, включенных в программу государственных внешних заимствований РФ, которая предусматривает предоставление средств в иностранной валюте на возвратной и возмездной основе путем оплаты товаров, работ, услуг в соответствии с целями этих проектов (ст. 6 БК РФ).

45

Действие положения, касающегося целей использования средств Резервного фонда РФ приостановлено до 1 января 2015 г. (Федеральный закон от 9 апреля 2009 г. № 58-ФЗ). До указанного периода Правительство РФ вправе без внесения изменений в федеральный закон о федеральном бюджете принимать решения об использовании средств Резервного фонда РФ на осуществление выплат, сокращающих долговые обязательства, и обеспечение сбалансированности федерального бюджета.

46

В настоящее время Федеральным законом от 30 сентября 2010 г. № 245-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и иные законодательные акты Российской Федерации» действие данного положения приостановлено до 1 января 2015 г.

47

К сожалению, объем нефтегазовых доходов в общей доле доходов федерального бюджета страны по-прежнему очень высок и в 2012 г. составил 45 %, в дальнейшем планируется снижение этого показателя.

48

Постановлением Правительства РФ от 29 декабря 2007 г. № 955 «О порядке управления средствами Резервного фонда» установлен перечень иностранных государств и центральных банков стран, в которых могут размещаться средства фонда (Австрия, Великобритания, Швеция, ФРГ и др.).

49

Профицит бюджета явление как положительное, так и негативное для экономики страны, поскольку он не только нарушает баланс между доходами и расходами, но и может быть образован искусственно. Например, за счет отсутствия индексации или непосредственного сокращения видов и объемов расходов в первую очередь на социальную сферу (сокращение ассигнований на науку, культуру, образование, социальное обеспечение и др.).

50

Цена барреля нефти (нефтяной баррель равен 158,988 дм куб.) в 1979 г. составляла 32 дол. США, в 1998 г. – менее 10 дол., в 2007 г. превысила 120 дол., а в 2008 г. упала до 39–42 дол., в 2011 г. вновь поднялась до 116 дол.

51

См. статью 1 Федерального закона от 13 декабря 2010 г. № 357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов».

52

Финансовое право: учебник / О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др. М., 2004. С. 101.

53

Бюджетная смета является документом, устанавливающим в соответствии с классификацией расходов бюджетов лимиты бюджетных обязательств бюджетного учреждения (ст. 6 БК РФ).

54

Например, предоставление субсидий предусматривается Федеральной целевой программой «Развитие г. Сочи как горноклиматического курорта (2006–2014 годы)» в рамках подготовки к проведению XXII Олимпийских зимних игр.

55

Инфляция (от лат. inflatio – вздутие) – обесценивание денег, вызванное ростом цен на товары, работы и услуги и не обусловленное повышением спроса и качества. В российском бюджетном законодательстве понятие «инфляция» применяется обычно для определения уровня роста цен (декабрь к декабрю предыдущего года).

56

Под условно утверждаемыми расходами понимаются бюджетные ассигнования, не распределенные в плановом периоде по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов в ведомственной структуре расходов бюджета (п. 5 ст. 184.1 БК РФ).

57

Кассовое обслуживание исполнения бюджета – это проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета (ст. 6 БК РФ).

58

Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе».

59

Наказание за нецелевое использование бюджетных средств определено в виде штрафа (от 100 тыс. до 300 тыс. руб.), либо ареста на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишения свободы на срок до двух лет с лишением (или без лишения) права занимать определенные должности на срок до трех лет.

60

См.: Экономикс. Принципы, проблемы и политика: в 2 т.: учебник / К.Р. Макконелл, С.Л. Брю. М.: ИНФРА-М, 2005.

61

По данным Банка России (2007 г.), у населения страны хранится наличных денежных средств на общую сумму, эквивалентную 27 млрд дол. США, однако, по расчетам Федеральной резервной системы США, этот показатель значительно выше – около 80 млрд дол. (см.: Financial Times. 2007. № 39).

62

К 1 февраля 2006 года Россия погасила данный кредит МВФ. См.: Информационное сообщение Министерства финансов Российской Федерации / Финансовый вестник. 2006. № 3.

63

www.minfin.ru – официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации.

64

Так, ст. 18 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» было установлено, что бюджетные кредиты на осуществление мероприятий, связанных с ликвидацией стихийных бедствий и техногенных аварий, предоставляются безвозмездно.

65

Парижский клуб стран-кредиторов образован в 1956 г., представляет интересы 20 ведущих государств (Россия принята в его состав в 1997 г.) и является неформальной международной организацией. Его главные задачи – содействовать членам клуба в полном или частичном возвращении кредитов, полученных неплатежеспособными странами, а также предупреждать банкротство стран посредством пересмотра условий кредита, частичного списания долгов и т. п.

66

Лондонский клуб банков-кредиторов объединяет более 600 крупнейших коммерческих банков США, Западной Европы и Японии. Он создан в целях совместного предоставления кредитов и урегулирования проблем с государствами-заемщиками.

67

Краев А.О., Коньков И.Н., Малеев П.Ю. Рынок долговых ценных бумаг. М.: Экзамен, 2002. С. 231–234.

68

Приказ Минфина России от 15 июня 2001 г. № 45н «Об утверждении условий эмиссии и обращения облигаций государственного сберегательного займа Российской Федерации».

69

Однако на вторичный рынок эти ценные бумаги из-за их низкой ликвидности так и не попали, а долг по ним Россией удалось погасить спустя 122 года, в 1891 г.

70

Краев А.О., Коньков И.Н., Малеев П.Ю. Рынок долговых ценных бумаг. М.: Экзамен, 2002. С. 222.

71

В 2012 и 2013 годах объем внешнего долга РФ составил около 1 % ВВП, что является одним из самых низких (с точки зрения соотношения с валовым внутренним продуктом) и лучших показателей в мире. В то же время за последние годы в России наметилась тенденция роста государственного внутреннего долга. Так, по сравнению с 2008 г. объем внутренних государственных долговых обязательств увеличился вдвое, а внешних обязательств – почти на 70 %.

72

На начало 2013 г. самыми крупными задолжниками по государственным кредитам, предоставленным РФ, являются Республика Куба (22 млрд дол. США), Индия (1 млрд дол.) и Вьетнам (594,5 млн дол.). К сожалению, с Кубой до сих пор не удается согласовать вопросы о выплате долга, проблемным также остается задолженность Украины (по некоторым оценкам, ее долг перед Россией составляет 3,5 млрд дол.). До настоящего времени Правительство Украины не согласовало общий объем долга с Правительством РФ.

73

См.: Хамитова А.И. Современные тенденции и перспективы управления государственным внешним долгом // Вестник «ТИСБИ». 2008. № 2.

74

Постановлением ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 19 апреля 1957 г. «О государственных займах, размещаемых по подписке среди трудящихся Советского Союза» было предусмотрено начиная с 1958 г. прекращение выпуска займов и сделана отсрочка погашения ранее выпущенных займов сроком на 20 лет.

75

См. статью 28 Федерального закона от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2007 год».

76

Функция по обслуживанию долга бывшего СССР Внешэкономбанком будет осуществляться до 31 декабря 2015 г. См.: Распоряжение Правительства РФ от 29 сентября 2008 г. № 1413-р.

77

Ценные бумаги имеют две стоимости: номинальную, установленную предприятием, которое их выпустило, и рыночную, сложившуюся под воздействием спроса и предложения на рынке ценных бумаг.

78

Подробнее об амортизационном имуществе, методах и порядке расчета амортизации см. ст. 256–259 НК РФ.

79

Санация (лат. sanatio – лечение, оздоровление) – система мероприятий, проводимых в целях улучшения финансового положения предприятий для предотвращения их банкротства или повышения конкурентоспособности. В основном заключается во внесении дополнительных средств собственниками (акционерами) для поддержания платежеспособности предприятия (см.: Большой энциклопедический словарь. М., 2005).

80

См.: Финансовый словарь. М.: Академик, 2010.

81

В соответствии со ст. 13 гл. I Закона об организации страхового дела в РФ перестрахование – деятельность по защите одним страховщиком (перестраховщиком) имущественных интересов другого страховщика (перестрахователя), связанных с принятым последним по договору страхования (основному договору) обязательств по страховой выплате.

82

Толковый словарь живого Великорусского языка. М., 1976. Т. 4. С. 338.

83

Финансовое право: учебник / под ред. О.Н. Горбуновой. М., 2008. С. 259.

84

См.: Федеральный закон от 27 мая 1998 г. № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих».

85

Указом Президента РФ от 4 марта 2011 г. № 270 «О мерах по совершенствованию государственного регулирования в сфере финансового рынка Российской Федерации» данная служба была присоединена к ФСФР России.

86

Диверсификация – один из способов снижения инвестиционного риска, заключающийся в распределении инвестиций между различными активами, например комбинирование инвестиций путем покупки различных видов ценных бумаг, покупки ценных бумаг различных эмитентов, отраслей (см.: Финансово-кредитный энциклопедический словарь. М., 2002. С. 275).

87

Российский страховой рынок очень привлекателен для зарубежных страховых компаний, особенно американских, которые контролируют около 50 % всего страхового рынка экономически развитых стран. Активы 12 крупнейших страховых компаний США составляют около 50 млрд дол. Страховая индустрия в США является единственной, которая не подпадает под антимонопольное законодательство. В Европе ведущими являются позиции страховых компаний Великобритании и Германии. Лондонский международный страховой рынок является крупнейшим в мире, в 2010 г. в нем участвовало более 700 национальных и 150 иностранных страховых компаний.

88

Важность места банковского кредита в финансовой системе государства подтвердил мировой финансовый кризис 2008 г., когда «сбой» в кредитной системе США привел к негативным процессам не только в финансовой системе страны, но и в финансовых системах других государств.

89

См.: Финансовое право Российской Федерации: учебник / отв. ред. Н.В. Карасева. М., 2000. С. 20; Тосунян Г.А. Место банковского права в системе российского права // Юридический мир. 1998. № 8.

90

Обычаем признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством и не противоречащее обязательным для участников положениям законодательства или договора.

91

Маржа (от франц. marge – край, поля страницы). В банковской практике под маржой понимают разницу между процентной ставкой, уплачиваемой банком за предоставленные кредитные ресурсы, и процентной ставкой, взимаемой с заемщика. (Современный финансово-кредитный словарь. М.: Инфра-М, 2002).

92

Сбербанк России – один из крупнейших банков страны. В его структуру входят 17 территориальных банков и более 20 тыс. подразделений по всей стране и в ряде зарубежных стран. Активы Сбербанка России составляют 25 % всех активов банковской системы государства.

93

С 1 января 2012 г. вступили в силу требования к минимальному размеру собственного капитала в объеме 300 млн руб. для вновь создаваемых банков. Требования к минимальному размеру уставного капитала для действующих банков также будут повышены до 300 млн руб. с 1 января 2015 г.

94

В соответствии со ст. 36 Закона о банках и банковской деятельности право на привлечение во вклады денежных средств физических лиц предоставляется банкам, с даты государственной регистрации которых прошло не менее двух лет.

95

Ликвидность – способность обеспечить своевременное выполнение долговых обязательств, платежеспособность.

96

Следует учесть, что простой товарообмен не является признаком исключительно первобытно-общинного строя. В годы Великой Отечественной войны, а также в период финансовых кризисов, связанных с обесцениванием денег, в нашей стране широко применялись простые товарообменные операции.

97

См.: Указание Центрального банка Российской Федерации от 20 июня 2007 г. № 1843-У.

98

Денежные суррогаты – денежные знаки, не предусмотренные законодательством и вводимые в регионах или на предприятиях в связи с нехваткой официальных наличных денежных знаков (Большой юридический энциклопедический словарь. М., 2002. С. 135).

99

К сожалению, это правило заметно отличается от порядка обмена банкнот и монет, установленного в законодательстве развитых стран Европы и США. Так, в США срок обмена может вообще не устанавливаться, а в некоторых странах ЕС одновременное обращение евро и национальной валюты разрешается до 2020 г.

100

Банкнота (от англ. bank notes, BNs) – денежные знаки разного достоинства, выпускаемые в обращение в стране и представляющие собой бумажные деньги (см.: Большой юридический энциклопедический словарь. М., 2002. С. 35).

101

Кассовая книга (или кассовый журнал) представляет собой определенной формы учетные ведомости, в которых отражаются все операции с наличными деньгами (поступления и выдача денег), производимые на предприятии или в организации. Ответственность за ведение кассовой книги возлагается, как правило, на главного бухгалтера.

102

Дорожный чек – получивший распространение платежный документ, используемый как средство обеспечения туристов международной валютой или валютой страны пребывания. Представляет собой денежное обязательство выплатить обозначенную сумму денег владельцу, выступает как средство оплаты товаров, услуг, равноценное наличным деньгам и кредитным карточкам (Большой юридический энциклопедический словарь. М., 2002. С. 49).

103

Europay International – международная платежная система, созданная в 1992 г., впервые предложила банкам весь спектр услуг в рамках единой технологической системы. Компанией владеют и управляют несколько всемирно известных британских, швейцарских, немецких, голландских, шведских и французских финансовых корпораций. К середине 2010 г. в обращении находилось более 150 млн карточек с торговыми марками Europay, что составило 78 % рынка дебетовых и 65 % рынка расчетно-кредитных карточек в Европе. В сети банкоматов Europay более 300 тыс. устройств выдачи наличных денег.

104

Валютный клиринг (от англ. clearing – очищать) представляет собой порядок проведения международных расчетов между странами, основанный на взаимном зачете платежей за товары и услуги, обладающие равной стоимостью.

105

В тот период к валютным ценностям относились не только иностранная валюта и ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, но и драгоценные металлы (золото, серебро, платина и металлы платиновой группы) и природные драгоценные камни (рубины, алмазы, сапфиры, изумруды, александриты, а также жемчуг).

106

Операция с денежными средствами признается совершенной в крупном размере, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 тыс. руб., либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 тыс. руб., либо превышает ее, а также сделки с недвижимостью, если сумма сделки в иностранной валюте равна либо превышает сумму 3 млн руб. (ст. 6 указанного закона).

107

С января 1992 г. в России начала функционировать Московская межбанковская валютная биржа, а затем и целый ряд региональных бирж. Крупнейшие мировые валютные рынки находятся в США, Великобритании, Франции, Германии, Швейцарии, Японии и Сингапуре.

108

На 1 сентября 2012 г. объем международных резервов России составил около 528 млрд дол. США. По этому показателю Россия занимает 3-е место в мире, обойдя такие страны, как США, Германия, Франция, Великобритания, но значительно уступая Японии (1,3 трлн дол. США) и Китаю (3,2 трлн дол. США).