Финансовая отчетность в 3D - [5]

СЛОЖНАЯ ПРОВОДКА сложна не в плане понимания, а в плане состава сумм проводки в дебете и кредите. Ниже это проиллюстрировано на примере.

За отчетный период были произведены продажи в размере 85 000 рублей, 40 000 рублей из которых поступили в кассу, а товаров на 45 000 рублей было отгружено с отсрочкой платежа.

Думаю, теперь я вас вооружила всеми необходимыми инструментами для самостоятельной работы по написанию проводок. Для закрепления материала рекомендую решить две практические задачи. В случае возникших затруднений, ответы представлены в конце книги, к которым вы всегда можете обратиться.

Задание № 3

Торговое предприятие.

1. Один из учредителей оплатил свою долю участия в Уставном капитале автомобилем, который будет использован для развозки товара до клиентов. Оценочная стоимость автомобиля (далее: а/м) – 800 000 рублей.

2. Второй учредитель оплатил свою долю участия в Уставном капитале деньгами в размере 200 000 рублей.

3. Учредители закупили товар для перепродажи на сумму 150 000 рублей путем оплаты из кассы.

4. Вторая часть товаров на сумму 78 000 рублей была закуплена с отсрочкой платежа.

5. Компания продала за отчетный период 10 % своих товаров с убытком за 20 000 рублей. Вся сумма продаж поступила в кассу.

6. 50 % от оставшейся стоимости товаров было продано с прибылью за 130 000 рублей. Товар был продан покупателям с отсрочкой платежа.

7. Компания погашает ранее сформированную кредиторскую задолженность в размере 60 000 рублей.

8. За отчетный период компания понесла расходы по оплате бензина в размере 10 000 рублей (данные расходы пройдут по статье «Административные расходы»). Данные расходы были оплачены.

9. На р/сч за отчетный период поступили деньги от покупателей за приобретенный ранее товар в размере 38 000 рублей

10. Учредители изъяли из бизнеса 30 000 рублей.

Задача № 3а

Производственное предприятие.

1. Учредители создали компанию путем внесения ДС в размере 10 000 рублей.

2. Приобретены материалы для производства на сумму 150 000 рублей с отсрочкой платежа.

3. Получен банковский займ в размере 300 000 под закупку производственного оборудования.

4. Приобретено производственное оборудование на сумму 250 000 рублей.

5. Из 70 % материалов была произведена готовая продукция (150 000*70 %=105 000);

6. Компания продала за отчетный период половину своей готовой продукции за 80 000 рублей. Вся сумма продаж поступила на расчетный счет.

7. Компания погашает кредиторскую задолженность в размере 40 000 рублей

8. Компания гасит часть банковского займа в размере 70 000 рублей.

9. Также за отчетный период была продана оставшаяся часть готовой продукции за 95 000 рублей. Товар был продан покупателям с отсрочкой платежа.

10. На р/сч за отчетный период поступили деньги от покупателей за приобретенный ранее товар в размере 50 000 рублей

Модели проводок

В разделе «Типы проводок» мы говорили о понятиях «простых» и «комбинированных» проводок. В данном разделе мы подробнее остановимся на данном явлении.

Итак, существует всего две модели проводок:

1. Можно дебетовать и кредитовать только балансовые счета:

Дт Баланс счет Кт Балансовый счет.

Назовем их, простыми проводками.

2. А можно один балансовый счет и а другой – счет, принадлежащий к ОПУ, т. е.:

Дт Счет ОПУ Кт Балансовый счет, либо

Дт Балансовый счет Кт Счет ОПУ.

Назовем их комбинированными проводками. Комбинированные – поскольку комбинируют в одной проводки два финансовых отчета по методу начисления.

Комбинированные проводки всегда оказывают влияние на финансовый результат.

Третьей модели проводки: Дт Счет ОПУ Кт Счет ОПУ – НЕ СУЩЕСТВУЕТ.

Проиллюстрируем данное утверждение.

Вариант комбинированной проводки, когда сначала дебетуется балансовый счет, а кредитуется счет ОПУ, также возможен. Однако такая проводка будет относиться к сторнированию[4] ранее признанных расходов либо расформированию ранее созданных резервов (см. подробнее в разделе «Безнадежные долги и сомнительная дебиторская задолженность»).

Например, проценты по займу были излишне начислены, т. е. необходимо признать не 100 000 в расходах, а всего 80 000 рублей. Это означает, что на 20 000 рублей будут сторнированы расходы. Это можно осуществить либо методом красного сторно: когда сохраняется порядок написания проводки, но меняется знак суммы проводки на противоположный – либо другим способом, обратной проводкой: когда сумма проводки остается с плюсом, но дебет с кредитом меняются местами:

Красное сторно: Дт % по займу Кт Задолженность перед банком по уплате %% (20 000), либо

Обратная проводка: Дт Задолженность перед банком по уплате %% Кт % по займу 20 000

Таким образом, мы вывели следующее правило:

Дебет с отрицательной суммой проводки РАВЕН Кредиту с положительной суммой проводки, и наоборот:

Дт = – Кт или Кт = – Дт

Предлагаю вам проделать упражнение на предмет определения принадлежности конкретной статьи к соответствующим отчетам: является ли данная статья балансовой или принадлежащей к Отчету о прибылях и убытках. Также следует уточнить в случае принадлежности к балансу ее отношение к активу или пассиву. В случае возникших затруднений, рекомендуется руководствовать определениями актива, пассива, расходов и доходов, приведенных в разделе «Финансовая отчетность в 3D». Вы также можете себя проверить, обратившись к ответам в конце книги.