Бухгалтерский финансовый учет - [12]

Д 90 «Продажи» субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,

К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» – на сумму НДС по проданным товарам (работам, услугам),

Д 90 «Продажи» субсчет 90-4 «Акцизы»,

К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по акцизам» – на сумму акцизов по проданным товарам (работам, услугам),

Д 90 «Продажи» субсчет 90-5 «Экспортные пошлины», К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по экспортным пошлинам» – на сумму экспортных пошлин по проданным товарам (работам, услугам),

Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»,

К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на имущество» – на сумму налога на имущество,

Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»,

К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на операции с ценными бумагами» – на сумму налога на операции с ценными бумагами,

Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»,

К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по сбору за использование наименований “Россия”, “Российская Федерация” и образованных на их основе слов и словосочетаний» – на сумму сбора за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний.

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражают суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к возмещению из бюджета:

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

К 51 «Расчетные счета» – на сумму, фактически перечисленную в бюджет,

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

К 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – на сумму налоговых вычетов по НДС.

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

3.2. Учет расчетов с подотчетными лицами

3.2.1. Кто может выступать в качестве подотчетного лица?

Подотчетными лицами могут выступать работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно-хозяйственные и операционные расходы.

Руководитель организации приказом (распоряжением) утверждает список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет. Работнику выдается аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату расходов. Не допускается передача одним лицом другому подотчетных сумм. Следующий аванс может быть выдан только в случае полного расчета подотчетного лица по предыдущему авансу.

3.2.2. Как правильно организовать работу с подотчетными лицами?

Под отчет выдаются суммы на хозяйственные нужды или командировочные расходы, связанные с производственной необходимостью, в любой валюте. Расход подотчетных сумм должен производиться строго по назначению, указанному в приказе (распоряжении) руководителя организации.

Подотчетные лица обязаны отчитаться за полученные денежные суммы, для этого они составляют авансовый отчет, к которому прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы. Если подотчетное лицо направляется в командировку, то помимо квитанций к авансовому отчету прикладывается командировочное удостоверение. Каждый авансовый отчет проверяется бухгалтером, затем утверждается руководителем и принимается к учету. Если остались неизрасходованные суммы, подотчетное лицо возвращает остаток в кассу организации, а в случае перерасхода разницу выдают подотчетному лицу из кассы.

3.2.3. На каких синтетических счетах ведется бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами?

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведут на активно-пассивном балансовом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету отражают суммы, выданные под отчет, и невозмещенный перерасход. По кредиту счета – использованные суммы и возмещенный перерасход.

Если работники не возвращают подотчетные суммы своевременно, на бухгалтерских счетах делают следующие записи:

Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

К 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в дальнейшем:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – если можно удержать из заработной платы,

Д 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – если нельзя удержать из заработной платы,

К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

3.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

3.3.1. Как возникают взаимоотношения с поставщиками и подрядчиками?

На основании заключенных договоров расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют:

♦ за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п., а также за доставку или переработку материальных ценностей, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через банк;

♦ за товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчетные документы по которым от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);

♦ за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;