Бухгалтерия для небухгалтеров. Перевод с бухгалтерского на человеческий - [10]

6. Достоверность информации. Данные должны отражаться без пропусков и искажений в тех периодах, когда фактически произошли факты хозяйственной жизни. Подробности – в главе 5.

7. Своевременность информации. Данные должны попадать в регистры так быстро, чтобы успеть учесть их при составлении ближайшей финансовой отчетности. Подробности – в главе 5.

8. Юридическая значимость учетных записей. Данные регистров подтверждают наличие и величину объектов бухгалтерского учета

Единых установленных форм бухгалтерских регистров не существует, за исключением некоторых кассовых документов. Формы регистров разрабатываются главбухом каждой конкретной компании и утверждаются директором. Но есть обязательные реквизиты, установленные законом № 402-ФЗ:

• название регистра;

• имя компании;

• даты начала и окончания ведения регистра;

• хронологическая и (или) систематическая группировка объектов учета;

• стоимость объектов учета и единица измерения этой стоимости;

• наименования должностей ответственных за ведение регистра;

• личные подписи этих сотрудников с указанием фамилий и инициалов.

Регистры не обязательно вести на бумаге, допустима электронная форма. В современных бухгалтерских программах аналитика многомерная, все это добро перевести в бумажный вид бывает проблематично. Но если договор или закон обязывает предоставлять бумажный регистр, его придется распечатать и подписать.

Финансовая отчетность

«Бухгалтерская (финансовая) отчетность – информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом», – так говорит закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», обращаясь к себе в третьем лице. Переведу, это определение, но сначала объясню, что такое отчетный период и отчетная дата.

Отчетный период – это не период, когда сдается отчетность, а период, за который она сдается. Почему-то первая трактовка очень распространена среди бухгалтеров. «Не беспокоить, у меня отчетный период!» – знакомо? Можете смело отвечать, что отчетный период у тебя закончился, начался период подготовки отчетности. Отчетная дата – последний календарный день отчетного периода.

Обязательный отчетный период, за который составляется финансовая отчетность, – год, а отчетная дата – 31 декабря. Малый бизнес обычно ограничивается только годовой отчетностью. В корпорациях принято составлять промежуточную отчетность: за первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Соответствующие отчетные даты – 31 марта, 30 июня и 30 сентября. Некоторые компании формируют финансовую отчетность даже ежемесячно, но это редкость.

На подготовку годового отчета Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации отводит 90 дней, на подготовку промежуточной отчетности федеральный стандарт бухгалтерского учета ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» – 30 дней. В эти сроки бухгалтерия должна внести все факты хозяйственной жизни в учет, составить отчетность и подписать ее у руководителя компании.

Уже заметили путаницу с названиями? То бухгалтерская отчетность, то финансовая. Это не я такой непоследовательный. Государство до сих пор не определилось, какую отчетность делает бухгалтер: бухгалтерскую или финансовую. Поэтому во всех официальных документах второе имя пишется в скобках. Во всем мире эта отчетность называется финансовой, я тоже буду называть ее так. Финансовая отчетность раскрывает состояние дел компании в трех главных отчетах.

Имущественное положение на отчетную дату. Какие у компании есть активы и за счет каких пассивов они появились. Имущественное положение раскрывается в бухгалтерском балансе.

Финансовый результат деятельности за отчетный период. Какие прибыли или убытки получены и за счет каких доходов и расходов. Финансовый результат раскрывается в отчете о финансовых результатах.

Движение денежных средств за отчетный период. Какие денежные потоки по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности были за отчетный период и их сальдо на отчетную дату. Движение денежных средств раскрывается в отчете о движении денежных средств. Никакого креатива – что в отчете раскрывается, то и в названии фигурирует. Скучно, товарищи!

Есть и другие формы финансовой отчетности. Например, отчет об изменениях капитала. Но эти три – обязательные, без них нельзя сложить финансовую картину бизнеса. Я расскажу о них в главе 3.

Финансовая отчетность формируется в строгой последовательности:

1. Факты хозяйственной жизни регистрируются в первичных учетных документах.

2. Данные первички систематизируются в бухгалтерских регистрах.

3. Данные регистров обобщаются в финансовой отчетности.

Такая вот пирамидка от неструктурированного бумажного моря до трех лаконичных форм отчетности, к которым прилагаются пояснения. В России тоже лаконичные – не сложилась у нас традиция заботиться о пользователе. А вот в финансовой отчетности, составленной по международным стандартам МСФО, пояснения в сотню-другую страниц – обычное дело. Они помогают пользователю правильно интерпретировать данные отчетов.