Банковский учет и операционная техника - [2]

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, утвержденный

приказом Банка России от 31 октября 1996 г. No 02-399 и приказом от 11 марта

1997 г. No 02-67 с учетом последующих изменений и дополнений.

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных

на территории Российской Федерации No 61, утверждены приказом Банка России

от 18 июня 1997 г. No 02-263 с учетом последующих изменений и дополнений.

Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках.

Письмо Госбанка СССР от 14 марта 1991 г. No 341 (с учетом изменений и

дополнений).

Положение о порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в

кредитных организациях. Положение ЦБ РФ от 10 июня 1996 г. No 290.

Утверждено приказом ЦБ РФ от 10 июня 1996 г. No 02-198.

Инструкция No 1. "О порядке регулирования деятельности банков". Введена

приказом Банка России от 01 октября 1997 г No 02-430.

Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации. Письмо ЦБ РФ от 9

июля 1992 г. No 14.

Положение о проведении безналичных расчетов кредитными организациями в

Российской Федерации от 25 ноября 1997 г. No 5-П.

Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в

Российской Федерации от 25 июля 1996 г. N 44. Утверждены приказом Банка

России от 25 июля 1996 г. N 02-259.

Положение о порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи

иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных

организациях от 21 марта 1997 г. No 55. Утверждены приказом Банка России от

21 марта 1997 г. No 02-97.

О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка

СССР. Инструкция Госбанка СССР от 30 октября 1986 г. No 28. С учетом писем,

Госбанка СССР от 9 июля 1991 г. No 359 "О порядке открытия счетов

предпринимателям" , ЦБ РФ от 16 августа 1994 г. No 104 "Порядок применения

положений Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. No 1006 "Об осуществлении

комплексных мер по своевременному и полному внесению бюджет налогов и иных

обязательных платежей" и от 5 июня 1995 г. No 171 "Об изменении пункта 2

порядка применений положений Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. No 1006

"Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению

бюджет налогов и иных обязательных платежей".

Инструкция No 8 "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими

банками на территории Российской Федерации" в редакции от 17 сентября 1996

г. В соответствии с приказом Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. No 170 "Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ" не распространяется на банки. Тем не менее данное Положение представляет несомненный интерес для бухгалтеров банка и его положения могут быть применены и в банке. Следует также отметить, что в соответствии с Законом " О бухгалтерском учете", нормативные акты ведомств не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Минфина России. Дополнительно хочется напомнить, что операции банка, связанные с уплатой или получением налога на добавленную стоимость должны на основании постановления Правительства РФ от 29.07.96 г. No 914 с учетом разъяснений Госналогслужбы РФ (письмо от 11.04.97 г. No В3-6-03/288) оформляться с применением счетов-фактур. Стpуктуpа учетно-опеpационного аппарата Принципиальная структура учетного аппарата банка определена требованиями, изложенными в Правилах No 61 (часть III раздел 1). Учетно-операционный аппарат в отдельных банках организуется по разному, исходя из сложившейся структуры управления банка и выполняемыми банком операциями. Учетно-операционный аппарат банка состоит из работников, занятых оформлением, контролем расчетно-денежных документов и отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета. Учетно-операционный аппарат возглавляется главным бухгалтером банка, действующим на основании Закона "О бухгалтерском учете" и Правил ведения бухгалтерского учета, Положения о главных бухгалтерах, утвержденного постановлением СМ СССР от 24 января 1980 г., с учетом требований приказа Минфина РФ от 26 декабря 1994 г. No 170, и действующего положению по банку, если его функции, права и обязанности не описаны в Уставе банка. Обычно в банках главный бухгалтер имеет несколько заместителей, отвечающих за разные участки работы: а) учет внутрихозяйственных операций банка; б) операционный учет; в) учет валютных операций; г) учет ценных бумаг; д) учет доходов, расходов и финансовых результатов, а также составление финансовой и налоговой отчетности. Интересным представляется отечественный дореволюционный опыт, когда синтетический учет и учет основных операций банка, а также движение по внебалансовым счетам было сосредоточено в главной бухгалтерии. Главная бухгалтерия вела главную и основные книги. Ведение же журналов и аналитический учет (счетоводство) было возложено на счетоводов подразделений банка. Одной из основных задач главных бухгалтеров является методологическое обеспечение отражения в учете совершаемых банком операций, а также осуществление контрольных и аналитических функций, обеспечения обязательств банка. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю банка. Главные бухгалтера могут и обязаны давать рекомендации по соответствию пассивов банка его активам, структуре доходов и расходов банка, повышению рентабельности проводимых операций. В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета No 61 на главного бухгалтера не могут возлагаться обязанности руководителей учреждения банка при временном их отсутствии, а также обязанности по непосредственному выполнению бухгалтерских операций. Учетно-операционный аппарат банка работает по принципу ответственных исполнителей или операционных бригад. Конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата определяются главным бухгалтером банка. Принципиальная учетно-операционная структура может выглядеть следующим образом.