Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДС - [8]
В связи с введением нового типа ОЭЗ Законом № 240-ФЗ внесены изменения и в другие положения главы 21 НК РФ.
Так, подпунктом 5 п. 1 ст. 165 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона № 240-ФЗ) было установлено, что при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 и (или) подпунктом 8 п. 1 ст. 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 % (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представлялись, если иное не было предусмотрено п. 2 и 3 ст. 165 НК РФ и в случае, если товары были помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны, контракт (копия контракта) с резидентом ОЭЗ, платежные документы об оплате товаров, копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента ОЭЗ, выданная федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению ОЭЗ, или его территориальным органом, а также таможенная декларация с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны.
Согласно подпункту 5 п. 1 ст. 165 НК РФ (в ред. Закона № 240-ФЗ) при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 и (или) подпунктом 8 п. 1 ст. 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 % (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено п. 2 и 3 ст. 165 НК РФ в случае, если товары помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны, представляются:
– контракт (копия контракта), заключенный с резидентом ОЭЗ;
– копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента ОЭЗ, выданная федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению ОЭЗ, или его территориальным органом;
– выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации товаров от резидента ОЭЗ на счет налогоплательщика в российском банке, или выписка банка (копия выписки), подтверждающая внесение налогоплательщиком полученных сумм на свой счет в российском банке, и копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление от резидента ОЭЗ выручки (при расчете наличными денежными средствами), либо при ввозе товаров в портовую ОЭЗ – иные подтверждающие передачу товаров резиденту портовой ОЭЗ документы;
– таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны либо при ввозе в портовую ОЭЗ российских товаров, помещенных за пределами портовой ОЭЗ под таможенный режим экспорта или перемещения припасов, таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в соответствии с заявленным таможенным режимом, и таможенного органа, который уполномочен на совершение таможенных процедур и таможенных операций при таможенном оформлении товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны и в регионе деятельности которого расположена портовая ОЭЗ;
– документы, предусмотренные подпунктом 1 п. 5 ст. 165 НК РФ, в случае ввоза в портовую ОЭЗ товаров, помещенных за пределами портовой ОЭЗ под таможенный режим экспорта или перемещения припасов.
Одновременно Закон № 240-ФЗ устанавливает и соответствующие правила, регламентирующие момент определения налоговой базы.
Так, Законом № 240-ФЗ п. 9 ст. 167 НК РФ дополнен новым абзацем, согласно которому в случае ввоза в портовую ОЭЗ российских товаров, помещенных за пределами портовой ОЭЗ под таможенный режим экспорта или перемещения припасов, срок представления документов, установленный п. 9 ст. 165 НК РФ, определяется с даты помещения вышеуказанных товаров под таможенный режим экспорта или перемещения припасов.
Следует, кроме того, отметить, что Законом № 240-ФЗ также установлено, что при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, в счет погашения задолженности Российской Федерации и бывшего СССР или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 % (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы в случае, если товары помещены под таможенный режим свободной таможенной зоны, представляются документы, предусмотренные подпунктом 5 п. 1 ст. 165 НК РФ (подпункт 4 п. 3 ст. 165 НК РФ в ред. Закона № 240-ФЗ).
Обратите внимание: в соответствии с подпунктом 4 п. 2 ст. 164 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона № 85-ФЗ) налогообложение производилось по налоговой ставке 10 % при реализации следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
– лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
– изделий медицинского назначения.
Пунктом 3 ст. 1 Закона № 85-ФЗ абзац второй подпункта 4 п. 2 ст. 164 НК РФ дополнен нормой, позволяющей применять 10%-ю ставку НДС при ввозе лекарственных средств, предназначенных для клинических исследований.
В настоящее время при ввозе на территорию Российской Федерации лекарственных средств таможенные органы применяют налоговую ставку в размере 10 % только в отношении зарегистрированных лекарственных средств (при наличии свидетельства о регистрации).
Перед каждой организацией и каждым физическим лицом стоит задача определения оптимальных объемов налоговых платежей. Как снизить налоговые выплаты, сократив потери для бизнеса и при этом исключив возможность возникновения претензий контролирующих органов? Как правильно распределить денежные средства в бюджете организации, оптимизировать налоговые платежи и уменьшить налоговые риски? Ответы на эти и многие другие вопросы содержатся в настоящем издании.
В пособии раскрыты сущность контроля, взаимосвязи видов контроля и ревизии, подготовка, планирование и проведение контроля и многие другие вопросы, необходимые для сдачи экзамена на «отлично», в рамках программного тематического плана дисциплины «Контроль и ревизия». Учебное пособие подготовлено в соответствии с требованиями действующего Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования для студентов, обучающихся по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Удобное практическое пособие по расчету выплат, производящихся на основании листков нетрудоспособности и прочих страховых выплат. Автор на наглядных примерах показывает алгоритмы исчисления размеров пособий по временной нетрудоспособности по причине заболевания, ухода за больным ребенком, беременности и родов, несчастного случая на производстве, пособия по уходу за ребенком до полутора лет и др. Уделяется внимание вопросам определения страхового и непрерывного трудового стажа, подсчета среднего заработка.
В сборнике статей, подготовленном преподавателями кафедр «Бухгалтерский учет в коммерческих организациях» Финансового университета при Правительстве Российской Федерации и «Учет и аудит» Керченского государственного морского технологического университета, представлены статьи, посвященные вопросам гармонизации учетных правил и обоснованию оптимальных моделей адаптации Республики Крым к российской учетной системе.Сборник будет полезен практикующим бухгалтерам, работающим в условиях переходного периода Республики Крым, он также предназначен для специалистов, интересующихся современными проблемами бухгалтерского учета и отчетности, поможет студентам в изучении учетно-аналитических дисциплин, а также аспирантам и преподавателям в научной деятельности.Сборник научных статей подготовлен с использованием информационной системы «КонсультантПлюс».
После прочтения этой книги вы получите достаточный минимум знаний, благодаря которому сможете самостоятельно настроить программу «1С Управление торговлей 8.2», максимально адаптировать ее к своим потребностям и подготовить к эксплуатации. Помимо теории, книга содержит наглядные примеры, иллюстрирующие широкие функциональные возможности типового решения.Особое внимание в книге уделено операциям, актуальным для всех предприятий независимо от их формы собственности и иных факторов. Книга научит вас разбираться в структуре программы, освоить ключевые приемы и методы ее настройки, и применять свои знания на практике.
В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета совместной деятельности, а также особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельные разделы книги посвящены особенностям бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций в рамках договора долевого строительства, применения в расчетах давальческих материалов.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.