Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДС - [5]
На основании вышеуказанных норм подпункта 9 п. 3 ст. 149 НК РФ Минфин России пришел к выводу, что при реализации банками слитков драгоценных металлов обязанность по уплате НДС возникала при изъятии слитков из хранилищ, за исключением операций по реализации слитков в процессе межбанковского оборота, когда и продавцами, и покупателями являлись банки, которые имели лицензии Банка России на осуществление операций с драгоценными металлами, а также Банк России.
В письме Минфина России от 20.10.2005 № 03-04-03/09 указано, что операции по реализации слитков драгоценных металлов, осуществлявшиеся банком и отражавшиеся по обезличенным металлическим счетам клиентов (физических лиц) без изъятия драгоценных металлов из сертифицированного хранилища банка-продавца, обложению НДС не подлежали. В случае изъятия драгоценных металлов из соответствующего хранилища банка-продавца, включая изъятие драгоценных металлов, стоимость которых была ранее зачислена на обезличенный металлический счет клиента, такие операции подлежали обложению НДС.
Обратите внимание: подпунктом «б» п. 2 ст. 1 Закона № 85-ФЗ в подпункте 9 ст. 149 НК РФ слова « а также драгоценных металлов в слитках Банком России и банками при условии , что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ ( Государственном хранилище ценностей , хранилище Банка России или хранилищах банков )» заменены словами« а также реализация драгоценных металлов в слитках Банком России и банками Банку России и банкам , в том числе по договорам поручения , комиссии либо агентским договорам с Банком России и банками , независимо от помещения этих слитков в хранилище Банка России или хранилища банков , а также иным лицам при условии , что эти слитки остаются в одном из хранилищ ( Государственном хранилище ценностей , хранилище Банка России или хранилищах банков )» .
Таким образом, с момента вступления в силу Закона № 85-ФЗ в силу прямого указания закона операции по реализации драгоценных металлов в слитках организации, не являющейся банком, освобождаются от обложения НДС при условии, что эти слитки помещены в одном из хранилищ, указанных в подпункте 9 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Как отметил Минфин России в письме от 10.07.2007 № 03-07-05/40, предложения об освобождении от обложения НДС операций по реализации драгоценных металлов в слитках физическим лицам и некредитным организациям и снятии при этом ограничений на хранение слитков в хранилищах банков неоднократно рассматривались Минфином России и не были поддержаны. Позиция Минфина России по данному вопросу не изменилась.
Следует учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 3 Закона № 85-ФЗ положения подпункта 9 п. 3 ст. 149 НК РФ (в ред. Закона № 85-ФЗ) распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.
Таким образом, как до вступления в силу Закона № 85-ФЗ, так и после его вступления в силу операции по реализации драгоценных металлов в слитках организации, не являющейся кредитной, освобождаются от налогообложения только в случае, если такие операции производятся без изъятия драгоценных металлов из соответствующего хранилища банка-продавца.
Актуальная проблема. Много вопросов у налогоплательщиков вызывает обложение НДС операций по выполнению организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических разработок (НИОКР), относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий.
Подпунктом 16 п. 3 ст. 149 НК РФ определено, что на территории Российской Федерации выполнение НИОКР за счет средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение НИОКР учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров не подлежат обложению НДС (освобождаются от налогообложения).
Официальная позиция. В письме ФНС России от 15.03.2006 № ММ-6-03/274@ указано, что в НК РФ не предусмотрено понятие учреждения науки и научной организации, поэтому при определении вышеуказанных терминов следует руководствоваться Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» (далее – Закон № 127-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 127-ФЗ под организацией науки понимается организация любой формы собственности и ведомственной принадлежности, осуществляющая в качестве основной научную и (или) научно-техническую деятельность, подготовку научных работников и действующая в соответствии с учредительными документами научной организации.
В соответствии с письмом ФНС России от 11.08.2005 № ММ-603/678@ если организация имеет государственную аккредитацию научной организации, то научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые данной организацией на основе хозяйственных договоров, правомерно освобождать от обложения НДС независимо от объема этих работ в общем объеме работ, выполненных за год, при условии обоснованности отнесения выполняемых работ к научным исследованиям и (или) опытно-конструкторским разработкам и при условии выполнения требований п. 4 ст. 149 НК РФ.
Перед каждой организацией и каждым физическим лицом стоит задача определения оптимальных объемов налоговых платежей. Как снизить налоговые выплаты, сократив потери для бизнеса и при этом исключив возможность возникновения претензий контролирующих органов? Как правильно распределить денежные средства в бюджете организации, оптимизировать налоговые платежи и уменьшить налоговые риски? Ответы на эти и многие другие вопросы содержатся в настоящем издании.
Расчеты с персоналом – один из важных участков учета каждой организации. Проведение аудиторской проверки данного участка позволяет установить правильность начислений и выплат работникам предприятия по всем основаниям и отражения их в учете, установить законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат в пользу предприятия, бюджета, Пенсионного фонда, других юридических и физических лиц, проверить соблюдение организацией налогового законодательства. Данное издание предназначено для аудиторов, бухгалтеров предприятий и финансовых менеджеров.
Эта книга для тех, кто хочет управлять задолженностью на предприятии. Именно управлять, а не бегать в поисках должников, не вести с ними долгие беседы и не тратить время на консультации с адвокатами в попытках вернуть свои деньги. Один час – и вы узнаете, почему большой объем задолженности – это позитивное явление, как разделить задолженность на «хорошую» и «плохую», сколько вам будут должны через три года, когда выгоднее просто продать задолженность. И самое главное-как же все-таки ею управлять?Книга будет интересна как предпринимателям, имеющим свое дело, так и широкому кругу читателей, стремящихся улучшить свое финансовое положение.
В издании анализируются положения действующего законодательства, касающиеся страхования работодателем своих сотрудников. Рассматриваются особенности заключения договоров обязательного страхования, а также договоров добровольного медицинского страхования, страхования жизни, пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета и налогообложения осуществляемых расходов.Рассмотрены положения Федерального закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ, определяющие обязанности сторон трудовых отношений в части дополнительного обеспечения пенсионных накоплений граждан, а также отраслевые особенности регулирования трудовых отношений в сфере страхования работников.
Решения арбитражными судами налоговых споров бывают иногда диаметрально противоположными даже в аналогичных ситуациях. Как правило, положительный или отрицательный результат спора с налоговым органом зависит от профессионализма и убедительности доводов налогоплательщика. Но все же можно выделить общие тенденции, которые преобладают при принятии арбитражными судами постановлений.Настоящее издание представляет собой собрание и анализ наиболее характерных кассационных и надзорных постановлений арбитражных судов, отражающих общие направления позиции судов в решении налоговых споров.Приводятся примерные формы заполнения исковых заявлений.
В издании анализируются положения действующего законодательства, определяющие отношения сторон по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). Особое внимание уделяется вопросам ведения бухгалтерского учета совместной деятельности, а также особенностям налогообложения осуществляемых в рамках такой деятельности операций.Отдельные разделы книги посвящены особенностям бухгалтерского учета и налогообложения хозяйственных операций в рамках договора долевого строительства, применения в расчетах давальческих материалов.
Издание, которое вы держите в руках, – подробное практическое руководство по бухгалтерскому и налоговому учету расходов. Ну, конечно, больший интерес представляет собой порядок признания расходов для целей налогообложения. Ведь ни для кого не секрет, что ошибки в учете затрат организации порой дорого обходятся организации. Ситуация еще более осложняется постоянно вносимыми изменениями и дополнениями в главу 25 Налогового кодекса РФ, которые зачастую вступают в силу «задним числом». Многочисленные положения главы 25 Налогового кодекса РФ урегулированы разъяснительными письмами Минфина России и налоговиков.В книге подробнейшим образом рассказано о порядке учета отдельных видов расходов.